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2015 | OriginalPaper | Chapter

2. Instrumente und Methoden der operativen Planung und Budgetierung

Author : Robert Rieg

Published in: Planung und Budgetierung

Publisher: Gabler Verlag

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Zusammenfassung

Entlang des Planungs- und Kontroll-Prozesses kommen unterschiedliche Verfahren und Werkzeuge zum Einsatz. Eine besondere Bedeutung in der Praxis haben dabei die verschiedenen Planungs- und Kontrollrechnungen. Zu Ihnen gehören solche, die auf Zahlungen basieren wie die Finanz- und Finanzierungsrechnung. Des Weiteren gehören dazu solche, die auf dem internen und externen Rechnungswesen aufbauen, also beispielsweise die Plankostenrechnung aber auch Plan-Bilanz und Plan-GuV-Rechnung. Häufig setzen Unternehmen auch Kennzahlen zur Planung und Kontrolle ein, da mit ihrer Hilfe die Vielzahl an Daten und Informationen verdichtet werden kann. Die Budgetierung ist ein weiteres und in der Praxis sehr häufig eingesetztes Instrument.

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Investitionsrechnungen sind hier ausgeklammert, da nur die operative Planung betrachtet wird, also eine Planung, die sich auf ein Jahr oder kürzer bezieht.

Sofern man vom Anschaffungswert her abschreibt und nicht „unter Null“ abschreibt, wie bei kalkulatorischen Abschreibungen möglich.

Einen Einstieg in die Diskussion bieten Franz und Winkler (2006, S. 50 ff.).

Prinzip der Beeinflussbarkeit oder controllability principle. Vgl. dazu beispielsweise Weber und Schäffer (2006, S. 238 f.), Zimmerman (2003, S. 207 ff.).

Ausführlicher zu Kennzahlen, vgl. stellvertretend für viele Horváth (2001, S. 568 ff.).

So stufen in Befragungen von Managern die Befragten Kennzahlen als sehr bedeutend ein, vgl. Weber und Sandt (2005, S. 380).

Vgl. zu dieser an das Balanced Scorecard-Konzept angelehnten Einteilung Weber und Schäffer (2006, S. 168 ff.).

Inwieweit das nur eine „sozial erwünschte“ Antwort war, da die Diskussion um solche Kennzahlen in Theorie und Praxis anhält, wäre eine eigene Untersuchung wert.

Diese Einteilung geht auf Simons (1999) zurück, der die zweite Kategorie „interaktive Kennzahlen“ nennt.

So die Auswirkungen unterschiedlicher Bilanzierungsregeln, vgl. beispielsweise Rieg (2007) am Beispiel des Economic Value Added nach HGB und IAS. Zur hier erwähnten Informationsverkürzung siehe Weber und Schäffer (2006, S. 194 f.).

Hiermit sind die eingangs erwähnten vier Bedingungen gemeint.

Erstmals erwähnt bei Weitzman (1980), zur Empirie siehe Leone und Rock (2002).

Coenenberg, A. G. (2000). Jahresabschluß und Jahresabschlußanalyse (17. Aufl.). Landsberg/Lech: Verlag Moderne Industrie.

Coenenberg, A. G. (2003). Kostenrechnung und Kostenanalyse (5. Aufl.). Stuttgart: Schäffer-Poeschel Verlag.

Franz, K.-P., & Winkler, C. (2006). Unternehmenssteuerung und IFRS. München: Verlag Vahlen.

Hahn, D., & Hungenberg, H. (2001). PuK, Planung und Kontrolle, Planungs- und Kontrollsysteme, Planungs- und Kontrollrechnung, Wertorientierte Controllingkonzepte (6. Aufl.). Wiesbaden: Gabler Verlag.

Horváth & Partner (Hrsg.). (2001). Balanced Scorecard umsetzen (2. Aufl.). Stuttgart: Schäffer-Poeschel Verlag.

International Group of Controlling (Hrsg.). (2006). Controller und IFRS. Konsequenzen für die Controlleraufgaben durch die Finanzberichterstattung nach IFRS. Schriftleitung B. Weißenberger. Freiburg i. Br.: Haufe Verlag.

Küpper, H.-U. (2005). Controlling. Konzeption, Aufgaben, Instrumente (4. Aufl.). Stuttgart: Schäffer-Poeschel Verlag.

Leone, A. J., & Rock, S. (2002). Empirical tests of budget ratcheting and its effect on managers’ discretionary accrual choices. Journal of Accounting and Economics, 33, 43–67.CrossRef

PriceWaterhouseCoopers (2006). SMART Planning & Forecasting – Performance Improvement für die Unternehmenssteuerung. http://www.pwc.com/de

Rieg, R. (2007). Änderung von Controlling-Kennzahlen durch IAS, IFRS. Bilanzbuchhalter und Controller, 31(1), 10–14.

Simons, R. (1999). Performance Measurement and Control Systems for Implementing Strategy. Upper Saddle River: Prentice Hall.

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Weber, J. (2005). 2 Verhaltensorientiertes Controlling. In J. Weber et al. (Hrsg.), Das Advanced-Controlling-Handbuch (S. 49–95). Weinheim: Wiley VCH Verlag.

Weber, J., & Schäffer, U. (2006). Einführung in das Controlling (11. Aufl.). Stuttgart: Schäffer-Poeschel Verlag.

Weitzman, M. L. (1980). The “Ratchet Principle” and Performance Incentives. The Bell Journal of Economics, 11, 302–308.CrossRef

Zimmerman, J. L. (2003). Accounting for Decision Making and Control (4. Aufl.). Boston u. a.: McGraw-Hill.

Title: Instrumente und Methoden der operativen Planung und Budgetierung
Author: Robert Rieg
Publisher: Gabler Verlag
Book: Planung und Budgetierung
Print ISBN: 978-3-8349-4628-7

Electronic ISBN: 978-3-8349-4629-4

Copyright Year: 2015
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-8349-4629-4_2