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2018 | OriginalPaper | Buchkapitel

8. Absicherung des Übergebers

verfasst von : Nadine John von Zydowitz, Matthias Wegmann, Jürgen E. Milatz, Martin Schulz

Erschienen in: Die Übertragung von Familienvermögen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Wie einleitend erwähnt, spielt bei der Übertragung von Familienvermögen die Absicherung der Personen, welche Vermögensgegenstände ab- bzw. in der Familie weitergeben, eine besondere Rolle. Diese Notwendigkeit besteht regelmäßig bei Übertragungen zu Lebzeiten, wenn das übertragene Familienvermögen auch die wirtschaftliche (Haupt-) Lebensgrundlage des Übergebenden bildet. Sie kann aber auch im Todesfall zugunsten einzelner Familienmitglieder bestehen, wie etwa einem überlebenden Ehepartner, der nicht ausreichend an der Vermögensnachfolge im Todesfall partizipiert.

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Fußnoten
1
Herrler in: Palandt, BGB, Einf. § 1030 Rn. 4.
 
2
BFH v. 11.10.1983 – VIII R 200/80, BStBl. II 1984, 266.
 
3
Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 118.
 
4
Schöner/Stöber, Grundbuchrecht, Rn. 1362.
 
5
Schöner/Stöber, Grundbuchrecht, Rn. 1366.
 
6
LG Bonn v. 17.02.2004 – 6 T 27/04, RNotZ 2004, 232.
 
7
KG Berlin v. 11.04.2006 – 1 W 609/03, RNotZ 2006, 544.
 
8
Vgl. dazu Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 15.
 
9
Vgl. zum sog. Eigentümernießbrauch Herrler in: Palandt, BGB, § 1030 Rz. 3; BGH v. 14.07.2011 – V ZB 271/10, NJW 2011, 3517 f.; Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 73 ff.; Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 43 ff.
 
10
Vgl. dazu Krüger in: MüKo, BGB, § 311b Rn. 104.
 
11
BGH v. 02.02.1967 – III ZR 193/64, NJW 1967, 1128; Grüneberg in: Palandt, BGB, § 311b Rz. 68.
 
12
BFH v. 03.11.1976 – II R 43/67, BStBl. II 1977, 159; Brudermüller in: Palandt, BGB, § 1365 Rn. 4; a. A. aber BGH v. 23.09.1965 – II ZR 60/63, BB 1966, 12.
 
13
Vgl. BGH v. 18.12.2015 – V ZR 269/14, ZEV 2016, 210.
 
14
Vgl. zu den Rechtsfolgen bei Beendigung und dem gesetzlichen Rückabwicklungsschuldverhältnis Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 541 ff.; BGH v. 18.12.2015 – V ZR 269/14, ZEV 2016, 210.
 
15
Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 531.
 
16
Vgl. dazu Herrler in: Palandt, BGB, § 1061 Rz. 1.
 
17
Herrler in: Palandt, BGB, Einf. § 1030 Rn. 6.
 
18
BGH v. 27.01.2006 – V ZR 243/04, NJW 2006, 1881.
 
19
BGH v. 07.03.2002 – V ZB 24/01, NJW 2002, 1647.
 
20
Spiegelberger, Vermögensnachfolge, § 4 Rn. 39.
 
21
Vgl. dazu Herrler in: Palandt, BGB, § 1085 Rz. 3 f.
 
22
Korn/Carlé, KÖSDI 2009, 16514 (16518).
 
23
Vgl. zum sog. Eigentümernießbrauch Herrler in: Palandt, BGB, § 1030 Rz. 3; BGH v. 14.07.2011 – V ZB 271/10, NJW 2011, 3517 f.; Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 43 ff.
 
24
Vgl. dazu Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 69 ff.
 
25
Korn/Carlé, KÖSDI 2009, 16514 (16520).
 
26
Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 159.
 
27
BFH v. 08.08.1978 – VII R 125/74, BStBl. II 1978, 663.
 
28
OLG Brandenburg v. 23.09.2008 – 10 UF 70/08, MittBayNot 2009, 155.
 
29
Korn/Carlé, KÖSDI 2009, 16514 (16519).
 
30
Krauß, Überlassungsvertrag, Rn. 1068.
 
31
FG Saarbrücken v. 16.01.1990 – 2 K 41/80, EFG 1990, 316; Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 149.
 
32
BGH v. 25.11.2004 – V ZB 13/04, NJW 2005, 415.
 
33
OLG München v. 08.02.2011 – 34 Wx 40/11, ZEV 2011, 267.
 
34
OLG München v. 25.06.2009 – 34 Wx 041/09, DNotZ 2010, 120.
 
35
Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1030 Rn. 61.
 
36
Vgl. dazu Herrler in: Palandt, BGB, § 1061 Rz. 1.
 
37
BGH v. 08.04.1992 – IV ZR 2/91, NJW 1992, 2887; BGH v. 08.03.2006 – IV ZR 263/04, FamRZ 2006, 777; OLG Hamburg v. 05.05.2015 – 2 U 11/13, FamRZ 2016, 261; vgl. zum Problem insgesamt auch Weidlich in: Palandt, BGB, § 2325 Rz. 19 ff.
 
38
OLG Celle v. 14.07.2003 – 6 W 72/03, ZErb 2003, 383; Link, ZEV 2005, 283 (285).
 
39
BGH v. 27.04.1994 – IV ZR 132/93, NJW 1994, 1791; weiterführend OLG Düsseldorf v. 11.04.2008 – I-7 U 70/07, DNotZ 2009, 67.
 
40
A. A. aber etwa Mayer, ZEV 1994, 325 (326 ff.).
 
41
Mayer, ZEV 1994, 325 (329 f.).
 
42
Blum/Melwitz, ZEV 2010, 77 (79).
 
43
Korn/Carlé, KÖSDI 2009, 16514 (16520).
 
44
BFH v. 22.09.1982 – II R 61/80, BStBl. II 1983, 179.
 
45
BFH v. 28.07.1982 – VIII R 124/76, BStBl. II 1982, 378.
 
46
BFH v. 09.08.1989 – X R 20/86, BStBl. II 1990, 128.
 
47
Vgl. Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 1638, zum Nießbrauch zugunsten von Sukzessivberechtigten.
 
48
Keller/Schrenck, NWB-EV 2012, 165 (167); zur Ermittlung des Steuerwertes bei Grundstücken vgl. ausführlich Spiegelberger, Vermögensnachfolge, § 2 Rn. 181 ff.
 
49
Theissen/Steger, ErbStB 2009, 158 (163).
 
50
FG Nürnberg v. 13.02.2003 – IV 203/2001, ErbStB 2003, 214.
 
51
Meyer/Ball, StBp 2010, 185 (187).
 
52
BFH v. 28.06.1989 – II R 14/86, BStBl. II 1989, 896.
 
53
BFH v. 17.03.2004 – II R 3/01, BStBl. II 2004, 429.
 
54
Vgl. dazu R E 25 Abs. 4 ErbStR 2011.
 
55
BFH v. 17.10.2001 – II R 60/99, BStBl. II 2002, 165.
 
56
Milatz/Sonneborn, DStR 1999, 137 (142); BMF v. 24.07.1998 – IV B 3, BStBl. I 1998, 914.
 
57
Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 756.
 
58
Korn/Carlé, KÖSDI 2009, 16514 (16530).
 
59
BMF v. 30.09.2013 – IV C 1, BStBl. I 2013, 1184, Rn. 5.
 
60
BFH v. 26.04.2006 – IX R 22/04, BFH/NV 2006, 2046.
 
61
Korn in: FS Spiegelberger, S. 309 (313).
 
62
BFH v. 17.08.2005 IX R 27/03, BFH/NV 2006, 270.
 
63
BMF v. 30.09.2013 – IV C 1, BStBl. I 2013, 1184, Rn. 41.
 
64
Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 990.
 
65
Meyer/Ball, StBp 2010, 185 (185).
 
66
BFH v. 13.10.1993 – X R 81/91, BFH/NV 1994, 620.
 
67
BFH v. 25.11.1992 – X R 34/89, BStBl. II 1996, 663.
 
68
BFH v. 19.01.2011 – X B 43/10, BFH/NV 2011, 636.
 
69
BMF v. 23.11.1983 – IV B 1-S, BStBl. I 1983, 508 Rn. 57 f.
 
70
Korn in: FS Spiegelberger, S. 309 (316).
 
71
BMF v. 30.09.2013 – IV C 1, BStBl. I 2013, 1184, Rn. 26.
 
72
Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 1676.
 
73
Sprau in: Palandt, BGB, § 719 Rn. 8.
 
74
Söffing/Jordan, BB 2004, 353 (353).
 
75
Söffing/Jordan, BB 2004, 353 (354).
 
76
Zur Verlustzurechnung zum Kommanditisten statt dem Nießbraucher vgl. BFH v. 03.12.2015 – IV R 43/13, BFH/NV 2016, 742.
 
77
BFH v. 01.03.1994 VIII R 35/92, BStBl. 1995, 241. Vgl. zum Nießbrauch am Anteil an einer Personengesellschaft ausführlich Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 1201 ff.
 
78
Korn/Carlé, KÖSDI 2009, 16514 (16526).
 
79
Vgl. Götz/Hülsmann, Nießbrauch, Rn. 1558 f.; BFH v. 16.05.2013 – II R 5/12, BStBl II 2013, 635; BFH v. 06.05.2015 – II R 34/13, BStBl II 2015, 821; BFH v. 04.05.2016 – II R 18/15, BFH/NV 2016, 1565.
 
80
Pohlmann in: MüKo, BGB, § 1068 Rn. 88 ff.
 
81
Herrler in: Palandt, BGB, § 1093 Rn. 14; Mohr in: MüKo, BGB, § 1093 Rn. 7.
 
82
Mohr in: MüKo, BGB, § 1093 Rn. 7.
 
83
Mohr in: MüKo, BGB, § 1093 Rn. 6; BGH v. 20.10.1967 – V ZR 130/64, BB 1968, 105.
 
84
Mohr in: MüKo, BGB, § 1093 Rn. 6.
 
85
Mohr in: MüKo, BGB, § 1093 Rn. 16 m. w. N.
 
86
Herrler in: Palandt, BGB, § 1093 Rn. 12.
 
87
Mohr in: MüKo, BGB, § 1093 Rn. 9 f.
 
88
BGH v. 04.07.1969 – V ZR 37/66, NJW 1969, 1847.
 
89
BGH v. 28.01.1972 – V ZR 163/69, MDR 1972, 500.
 
90
BGH v. 09.01.2009 – V ZR 168/07, MDR 2009, 559.
 
91
BGH v. 06.02.2009 – V ZR 130/08, ZEV 2009, 254.
 
92
BGH v. 19.01.2007 – V ZR 163/06, NJW 2007, 1884; v. 25.10.2002 – V ZR 293/01, NJW 2003, 1325.
 
93
Herrler in: Palandt, BGB, Art. 96 EGBGB Rn. 7.
 
94
Herrler in: Palandt, BGB, Art. 96 EGBGB Rn. 8.
 
95
Mohr in: MüKo, BGB, § 1105 Rn. 7.
 
96
Mohr in: MüKo, BGB, § 1105 Rn. 2, 46 ff.
 
97
Mohr in: MüKo, BGB, § 1105 Rn. 46 ff.; Sokolowski, ZfIR 2011, 50 (51).
 
98
Mohr in: MüKo, BGB, § 1105 Rn. 44.
 
99
Vgl. Mohr in: MüKo, BGB, § 1105 Rn. 70 zum Erlöschen durch auflösende Bedingung.
 
100
Mohr in: MüKo, BGB, § 1105 Rn. 69.
 
101
G. v. 24.12.2008, BGBl. I 2008, S. 3018 ff.
 
102
S. Gesetzesentwurf zum ErbStRG 2009, BT-Drs. 16/11107, S. 17.
 
103
Krause/Grootens, NWB 2011, 1142 (1146).
 
104
R E 7.4 Abs. 3 ErbStR 2011.
 
105
I. d. F. des ZollkodexAnpG v. 22.12.2014, BGBl. I 2014, 2417.
 
106
Gesetz v. 20.12.2007, BGBl. I 2008, 3150; die alte Rechtslage für vor 2008 vereinbarte Versorgungsleistungen ist nicht Gegenstand dieser Darstellung.
 
107
BMF v. 16.09.2004 – IV C 3, BStBl. I 2004, 922 Rn. 6 bis 27.
 
108
Vgl. dazu auch Spiegelberger, DStR 2010, 1880 (1882 f.).
 
109
Vgl. dazu auch BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 69 ff.
 
110
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 2; BFH v. 11.10.2007 – X R 14/06, BStBl. II 2008, 123.
 
111
BFH v. 05.07.1990 – GrS 4–6/89, BStBl. II 1990, 847.
 
112
Vgl. zu nachträglichen Veränderungen auch Heinicke in: Schmidt, EStG, § 10 Rn. 144.
 
113
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 1.
 
114
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 66.
 
115
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227, Rn. 5; Risthaus, DB 2010, 744.
 
116
BFH v. 05.07.1990 – GrS 4–6/89, BStBl. II 1990, 847.
 
117
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 5; BFH v. 30.07.2003 – X R 12/01, BStBl. II 2004, 211; Risthaus, DB 2010, 744.
 
118
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 6.
 
119
Spiegelberger, DStR 2010, 1880 (1881).
 
120
BFH v. 16.12.1997 – IX R 11/94, BStBl. II 1998, 718.
 
121
Vgl. dazu auch Heinicke in: Schmidt, EStG, § 10 Rn. 139: Keine Beschränkung auf Generationenverbund hinsichtlich Vermögensübernehmer.
 
122
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 4.
 
123
BFH v. 26.11.2003 – X R 11/01, BStBl. II 2004, 820; BFH v. 27.02.1992 – X R 139/88, BStBl. II 1992, 612.
 
124
BFH v. 23.01.1997 – IV R 45/96, BStBl. II 1997, 458.
 
125
BFH v. 20.10.1999 – X R 86/96, BStBl. II 2000, 602.
 
126
BFH v. 26.11.2003 – X R 11/01, BStBl. II 2004, 820.
 
127
Vgl. Heinicke in: Schmidt, EStG, § 10 Rn. 139 m. w. N.
 
128
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 51.
 
129
I. d. F. des Art. 8 Nr. 10 des Gesetzes zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen v. 20.12.2016, BGBl. I 2016, 3000 ff., mit Wirkung ab 01.01.2017.
 
130
EuGH v. 24.02.2015 – C-559/13 –, BStBl II 2015, 1071 ff.
 
131
Vgl. dazu BMF v. 18.12.2015 – IV C 3, BStBl. I 2015, 1088, mit Hinweis auf Steuerfreiheit der Versorgungsleistung beim unbeschränkt steuerpflichtigen Empfänger; Heinicke in: Schmidt, EStG, § 10 Rn. 31, 139 a. E.
 
132
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 53.
 
133
Vgl. zu nachträglichen Veränderungen auch Heinicke in: Schmidt, EStG, § 10 Rn. 144.
 
134
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 54; Risthaus, DB 2010, 803 (809).
 
135
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 44.
 
136
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 45.
 
137
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 46.
 
138
BFH v. 25.08.1999 – X R 38/95, BStBl. II 2000, 21; BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 46; BMF v. 21.07.2003 – IV C 4, BStBl. I 2003, 405.
 
139
BFH v. 25.03.1992 – X R 196/87, BStBl. II 1992, 1012.
 
140
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 47.
 
141
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 49.
 
142
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 36.
 
143
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 8; BFH v. 25.06.1984 – GrS 4/82, BStBl. II 1984, 751.
 
144
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 11.
 
145
Seitz, DStR 2010, 629 (630).
 
146
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 10.
 
147
Geck, ZEV 2010, 161 (163).
 
148
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 9.
 
149
BFH v. 11.08.1999 – XI R 12/98, BStBl. II 2000, 229.
 
150
H 15.7 Abs. 4 EStH.
 
151
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 9.
 
152
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 8; von Oertzen/Stein, DStR 2009, 1117 (1118 ff.) m. Darstellung des Streitstandes.
 
153
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 8.
 
154
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 12.
 
155
Vgl. für die Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen z. B. BFH v. 12.05.2003 – GrS 1/00 und 2/00, BStBl. II 2004, 95 und 100.
 
156
BFH v. 06.09.2000 – IV R 18/99, BStBl. II 2001, 229.
 
157
Geck, ZEV 2010, 161 (162).
 
158
R 16 Abs. 3 EStR 2012.
 
159
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 13.
 
160
BFH v. 24.04.1969 – IV R 202/68, BStBl. II 1969, 397; Risthaus, DB 2010, 744 (746).
 
161
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 15.
 
162
Zu Recht kritisch Spiegelberger, DStR 2010, 1822 (1826), der diese Einschränkung als verfassungswidrig bezeichnet (Ungleichbehandlung ohne sachlichen Grund).
 
163
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 16.
 
164
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 19.
 
165
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 23.
 
166
Vgl. BFH v. 20.03.2017 – X R 35/16, DStR 2017, 1806 ff.
 
167
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 18.
 
168
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 18.
 
169
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 18.
 
170
Risthaus, DB 2010, 744 (747); Geck, ZEV 2010, 161 (165); Seitz, DStR 2010, 629 (632).
 
171
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 27.
 
172
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 28.
 
173
Seitz, DStR 2010, 629 (633).
 
174
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 29.
 
175
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 30.
 
176
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 32 u. 33.
 
177
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 34.
 
178
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 35.
 
179
BFH v. 15.07.1992 – X R 165/90, BStBl. II 1992, 1020.
 
180
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 60; BFH v. 15.07.1992 – X R 165/90, BStBl. II 1992, 1020.
 
181
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 61.
 
182
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 60; BFH v. 29.11.1988 – VIII R 83/82, BStBl. II 1989, 281.
 
183
BFH v. 15.09.2010 – X R 13/09, BFH/NV 2011, 127.
 
184
BFH v. 15.09.2010 – X R 16/09, BFH/NV 2011, 428.
 
185
BFH v. 15.09.2010 – X R 31/09, BFH/NV 2011, 583.
 
186
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 64.
 
187
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 37.
 
188
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 38.
 
189
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 41.
 
190
BFH v. 08.12.2010 – X R 35/10, BFH/NV 2011, 782.
 
191
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 40.
 
192
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 42.
 
193
BMF v. 11.03.2010 – IV C 3, BStBl. I 2010, 227 Rn. 43.
 
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Metadaten
Titel
Absicherung des Übergebers
verfasst von
Nadine John von Zydowitz
Matthias Wegmann
Jürgen E. Milatz
Martin Schulz
Copyright-Jahr
2018
Buch
Die Übertragung von Familienvermögen

Print ISBN: 978-3-658-20922-3

Electronic ISBN: 978-3-658-20923-0

Copyright-Jahr: 2018

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-20923-0_8