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Erschienen in:

2020 | OriginalPaper | Buchkapitel

22. Abzugspflichten, elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale, Betriebsstättenprinzip

verfasst von : Jens Petersen

Erschienen in: Kirchensteuer kompakt

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Die Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohnsteuer wird zusammen mit der Lohnsteuer nach den Angaben in den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen bzw. der Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (Kirchensteuer- und Kindermerkmale; §§ 39, 39e EStG) vom Arbeitgeber einbehalten und für jeden Lohnzahlungszeitraum an das Finanzamt seiner Betriebsstätte abgeführt. Die Abführung erfolgt getrennt nach Konfessionen. Der zum Abzug der Kapitalertragssteuer Verpflichtete behält – neben der staatlichen Steuer – auch die hierauf zu erhebende Kirchensteuer ein. Gegen die Inanspruchnahme des Abzugsverpflichteten bestehen keine verfassungsrechtlichen Bedenken.

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Nächstes Kapitel Einbindung der Finanzverwaltung

Die Abführung nach Konfessionen (z. B. „ev“) bezeichnet noch nicht den konkreten Steuergläubiger. Erst mittels des nachgelagerten Kirchenlohnsteuer‐Verrechnungsverfahren (s. Kap. 21) wird die Kirchenlohnsteuer, die nicht innerhalb des Gebietes einer steuererhebenden Körperschaft erhoben wurde, dem Steuergläubiger zugeleitet. Erst wenn die Anwendung des trennscharfen Religionsmerkmals (s. Abschn. 7.2.2.2 ff.) auch für die Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohnsteuer möglich gemacht wird, kann sie direkt vom Abzugsverpflichteten an den Steuergläubiger geleitet werden (s. Abschn. 22.2).

BVerfG v. 04.07.1975, 1 BvR 439/75, BVerfGE 49. 375 m. w. N. der Rspr. und Literatur; BVerfG v. 25.05.2001, 1 BvR 2253/00, HFR 2001, 907; KirchE 39, 157 für den Eintrag „–“.

S. auch Bekanntmachung des Musters für die Lohnsteueranmeldung 2020, BStBl. I 2019, 830.

I.d.F. d. Gesetzes zur Änderung des Einkommensteuergesetzes zur Erhöhung des Lohnsteuereinbehalts in der Seeschifffahrt v. 24.02.2016, BGBl. I 2016, 310 = BStBl. I 2016, 502. U. a. Trzaskalik in: K/S/M § 41a Rdnr. E 1 ff. Unter den Voraussetzungen des § 41a Abs. 4 EStG verbleibt die Lohnsteuer beim Arbeitsgeber (Reeder) als Subvention der Seeschiffahrt.

BVerfG v. 17.02.1977–1 BvR 33/76, BVerfGE 44, 103, 104 m. w. N.; vgl. auch Schl.‐Holsteinischer Landtag Umdruck 16/3494 v. 30.09.2008, S. 7, www.landtag.ltsh.de/infothek/wahl16/umdrucke/3400/umdruck-16-3494.pdf; BFH v. 31.07.2002– VI B 25/02, n. v.; Giloy 1999, 472 (475) (D. I. 3.); BVerfG (2. Kammer des Ersten Senats) v. 25. 05. 2001–1 BvR 2253/00, NVwZ 2001, 909; BVerfG v. 23. 10. 1978–1 BvR 439/75, BVerfGE 49, 375, 376, je m. w. N. Petersen in: K/S/M § 51a Rdnr. C 261.

S. gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder bei Pauschalierung der Lohn- und Einkommensteuer v. 08.08.2016, BStBl. I 2016, 773; s. Abschn. 33.3.1.

Auf einen Erlass hat der Arbeitnehmer keinen Anspruch, BVerwG v. 23.05.1986, 8 C 47.84, HFR 1988, 475.

Zum Beispiel OFD Hamburg vom 25.03.2003, S 244–1/2003‐St 323; OFD Berlin vom 26.02.1999, St 421‐S 2447–2/98, EStG‐Kartei Berlin KiSt Nr. 1001.

„ev“ = evangelisch; „lt“ = lutherisch; „rf“ = Reformierte Kirche; „fr“ = französisch‐reformierte Kirche. Im Vordruck für die Lohnsteueranmeldung 2015 wurde dies durch den Klammerzusatz bei einigen Bundesländern „ev (fr/lt/rf)“ verdeutlicht, BStBl. I 2014, 1239.

Auf einen Erlass hat der Arbeitnehmer keinen Anspruch, BVerwG v. 23.05.1986, 8 C 47.84, HFR 1988, 475.

BVerfG v. 12.02.1977–1 BvR 33/76, BVerfGE 44, 103 (104 m. w. N.); Anke/Zacharias 2003, 140 (143 ff.); sehr ausführlich Campenhausen/Mauz et al. 1971, passim.

Was auch Weber 2002, 1443, (1447) unter Hinweis auf die Rspr. des BVerfG (a. a. O.) einräumt.

BVerfG v. 17.02.1977, 1 BvR 33/76, BVerfGE 44, 103, 104 m. w. N.; vgl. auch Schl.‐Holsteinischer Landtag Umdruck 16/3494 v. 30.09.2008, S. 7, http://www.landtag.ltsh.de/infothek/wahl16/umdrucke/3400/umdruck-16-3494.pdf. Petersen in: K/S/M § 51a Rdnr. C 261 m. w. N.; Petersen 2007, 721 f.

von Campenhausen, Axel, Theodor Maunz, Ulrich Scheuner, und Herbert Schlotissek. 1971. Die Mitwirkung der Arbeitgeber bei der Erhebung der Kirchensteuer, vier Rechtsgutachten zur Frage ihrer Verfassungsmäßigkeit, Staatskirchenrechtliche Abhandlungen. Bd. 2. Berlin: Duncker & Humblot.

Petersen, Jens. 2007. Die Zukunft der Finanzierung der kirchlichen Arbeit durch die Kirchensteuer. In Spenden- und Gemeinnützigkeitsrecht in Europa, Bd. 715, Hrsg. Thomas von Hippel, W. Rainer Walz, und Ludwig von Auer. Tübingen: Mohr Siebeck.

Weber, Hermann. 2002. Kirchenfinanzierung im religionsneutralen Staat. Neue Zeitschrift für Verwaltungsrecht 12:1443–1455.

Titel: Abzugspflichten, elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale, Betriebsstättenprinzip
verfasst von: Jens Petersen
Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden
Buch: Kirchensteuer kompakt
Print ISBN: 978-3-658-23683-0

Electronic ISBN: 978-3-658-23684-7

Copyright-Jahr: 2020
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-23684-7_22