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2023 | OriginalPaper | Buchkapitel

9. Anwendungs- und Übergangsregelungen

verfasst von : Ellen Ashauer-Moll

Erschienen in: Abgeltungsteuer

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Bei der Besteuerung von Kapitalerträgen kommt dem Jahreswechsel 31.12.2008 / 01.01.2009 durch die Einführung der Kapitalertragsteuer eine besondere Bedeutung zu. Für die Besteuerung von Veräußerungsgeschäften findet der sog. Bestandsschutz Anwendung. Ausnehmen vom Bestandsschutz sind zu beachten, besondere Regelungen zur Verrechnung von Alt-Verlusten nach 2008 mildern negative Auswirkungen des Systemwechsels in der Besteuerung. Um missbräuchliche Gestaltungen zu vermeiden, wurden diverse Sonderregelungen, z. B. für Geldmarktfonds, sog. „Millionärsfonds“ und Zertifikate geschaffen.

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Fußnoten
1
Zu Finanzinnovationen siehe Abschn. 3.​2.​7.​3 und 9.1.2.1.
 
2
§ 52 a Abs. 10 S. 8 EStG; Behrens und Grabbe (2008, S. 705) sind der Auffassung, dass ein Gewinn aus der Anschaffung und Veräußerung von Zertifikaten im ersten Halbjahr 2009 aufgrund der Formulierung dieser Übergangsregelung weder nach der Alt-Vorschrift des § 23 EStG noch nach § 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG steuerpflichtig ist.
 
3
Deutscher Bundestag, Pressemitteilung vom 08.05.2008, hib-Meldung 133/2008.
 
4
JStG vom 19.12.2008, a. a. O.
 
5
Kabinettsentwurf zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008; siehe Abschn. 4.​2.​4.
 
6
§ 21 Abs. 2 a) InvStG 2004.
 
7
Hinweise zu möglichen „Millionärsfonds“ finden sich bei der Veräußerung von Anteilen in den Steuerbescheinigungen inländischer Zahlstellen, siehe Anlage 8 Muster I Steuerbescheinigung S. 4.
 
8
§ 21 Abs. 2 b) InvStG 2004.
 
9
BFH vom 20.11.2006, VIII R 97/02, BStBl. 2007 II, 555.
 
10
Kabinettsentwurf zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008, § 52 a Abs. 10.
 
11
BFH vom 02.08.2006. 11 R 34/02, BStBl. 2006 II, 887.
 
12
BFH vom 04.12.2007, VIII R 53/05, BFH/NV 2008, 462.
 
13
Siehe Abschn. 9.1.1.
 
14
Siehe Abschn. 2.​2.​4.
 
15
Deutscher Bundestag vom 27.03.2007, BT-Drucks. 16/4841, Besonderer Teil, zu § 23 EStG.
 
16
BFH vom 22.09.2005, IX R 21/04, BStBl. 2007 II, 158, allerdings lt. Bdf-Schreiben (koord. Ländererlass) IV C 3 – S-2256 – 12/07 v. 14. 2. 2007 sind die Rechtsgrundsätze dieses Urteils nicht über den entschiedenen Einzelfall hinaus anzuwenden.
 
17
BFH, anhängige Verfahren, IX R 44/07, IX R 53/07 und IX R 86/07.
 
18
Besondere Ablaufhemmung gem. § 10 d Abs. 4 S. 6, 1. HS i. V. m. § 23 Abs. 3 S. 9 2. HS EStG.
 
19
BFH vom 20.11.2012, IX-R-30/12, BStBl. 2013 II, 995.
 
20
§ 22 Nr. 3 S. 3 EStG.
 
21
§ 22 Nr. 3 S. 5 EStG, siehe Anlage 9: Anlage KAP, Zeile 61.
 
Literatur
Zurück zum Zitat Ashauer, E., und S. Bonenberger. 2007. Besteuerung von Kapitalanlagen. Wiesbaden: Gabler Verlag. Ashauer, E., und S. Bonenberger. 2007. Besteuerung von Kapitalanlagen. Wiesbaden: Gabler Verlag.
Zurück zum Zitat Behrens, S. 2007. DStR, „Abgeltungsteuer ab 2009 – Handlungsmöglichkeiten des Privatanlegers im Übergangszeitraum“, 1998 ff. Behrens, S. 2007. DStR, „Abgeltungsteuer ab 2009 – Handlungsmöglichkeiten des Privatanlegers im Übergangszeitraum“, 1998 ff.
Zurück zum Zitat Behrens, S., und Grabbe, J. 2008. BB, Urteilsbesprechung BFH vom 04.12.2007, VIII R 53/05: Besteuerung sog. Finanzinnovationen: Euro-Zertifikate mit garantierter Mindestrückzahlung, 705 ff. Behrens, S., und Grabbe, J. 2008. BB, Urteilsbesprechung BFH vom 04.12.2007, VIII R 53/05: Besteuerung sog. Finanzinnovationen: Euro-Zertifikate mit garantierter Mindestrückzahlung, 705 ff.
Zurück zum Zitat Helios, M., und Link, M. 2008. DStR, „Zweifelsfragen zur Abgeltungssteuer auf Kapitalerträge aus Finanzinnovationen und offenen Fonds“, 386 ff. Helios, M., und Link, M. 2008. DStR, „Zweifelsfragen zur Abgeltungssteuer auf Kapitalerträge aus Finanzinnovationen und offenen Fonds“, 386 ff.
Metadaten
Titel
Anwendungs- und Übergangsregelungen
verfasst von
Ellen Ashauer-Moll
Copyright-Jahr
2023
DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-38389-3_9