Besteuerung und steuerliche Gestaltung deutscher Direktinvestitionen in China

verfasst von: Philipp Meyer

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

Enthalten in: Springer Professional "Wirtschaft+Technik" , Springer Professional "Wirtschaft"

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Über dieses Buch

Der Autor stellt in diesem Werk die Besteuerung deutscher Investitionsaktivitäten in China umfassend dar und entwickelt daraus steuerliche Gestaltungsstrategien, insbesondere für die Besteuerung von Betriebsstätten, Kapital- und Personengesellschaften. Er bietet damit eine wichtige Orientierungshilfe im Hinblick auf die substantiellen Änderungen der steuerlichen Rahmenbedingungen für deutsche Unternehmen der letzten Jahre, insbesondere durch das neue deutsch-chinesische Doppelbesteuerungsabkommen, die Reform der chinesischen Verrechnungspreisvorschriften und die Vereinheitlichung des chinesischen Umsatzsteuersystems.

Inhaltsverzeichnis

Frontmatter

Chapter 1. Einleitung

Zusammenfassung

Die wirtschaftliche Entwicklung Chinas hat die Ordnung der Weltwirtschaft nachhaltig beeinflusst. Weniger als 40 Jahre nach Einleitung der Reform- und Öffnungspolitik im Jahr 1978 hat sich die Volksrepublik China zum weltweit größten Empfänger ausländischer Direktinvestitionen und einem der wichtigsten Handelspartner westlicher Industriestaaten entwickelt. Für die Bundesrepublik Deutschland ist China der weltweit drittwichtigste Handelspartner und das zweitwichtigste außereuropäische Empfängerland deutscher Direktinvestitionen.

Philipp Meyer

Chapter 2. Rechtliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China

Zusammenfassung

Die rechtlichen Rahmenbedingungen für ausländische Unternehmen unterscheiden sich in China zum Teil erheblich von den Rahmenbedingungen, die für chinesische Unternehmen gelten. Um den Zugang ausländischer Unternehmen zum chinesischen Binnenmarkt zu kontrollieren und die Aktivitäten ausländischer Investoren gezielt zu steuern, hat sich die chinesische Regierung zu Beginn der Reform- und Öffnungspolitik Anfang der achtziger Jahre für die Schaffung eines sog. dualen Rechtssystems entschieden. Durch das in vielen Bereichen bis heute aufrechterhaltene System unterliegen ausländische Unternehmen gesonderten Rechtsvorschriften, die ihre Investitionsaktivitäten verschärft regulieren und mitunter zu erheblichen Wettbewerbsverzerrungen führen.

Philipp Meyer

Chapter 3. Steuerliche Rahmenbedingungen für deutsche Direktinvestitionen in China

Zusammenfassung

Das Steuererhebungsgesetz (StErhG), das Körperschaftsteuergesetz (ChKStG) und das Einkommensteuergesetz (ChEStG) sind die wichtigsten chinesischen Steuergesetze. Die Gesetze wurden vom Nationalen Volkskongress erlassen und gelten universell für alle Steuerpflichtigen. Durch die Reform des chinesischen Körperschaftsteuerrechts im Jahr 2008 wurde das ehemals bestehende duale Körperschaftsteuersystem vereinheitlicht und damit die frühere steuerliche Ungleichbehandlung von chinesischen und ausländischen Unternehmen beseitigt.

Philipp Meyer

Chapter 4. Besteuerung deutscher Direktinvestitionen in China

Zusammenfassung

Als Betriebsstätte wird i. d. R. die Form eines Auslandsengagements bezeichnet, bei der eine feste, aber rechtlich unselbstständige Geschäftseinrichtung im Ausland besteht. Das Vorliegen einer Betriebsstätte ist sowohl im chinesischen als auch im deutschen Steuerrecht einer der wichtigsten Anknüpfungspunkte zur Besteuerung. In China werden deutsche Unternehmen grundsätzlich beschränkt steuerpflichtig, wenn sie Einkünfte aus einer in China belegenen Betriebsstätte erzielen.

Philipp Meyer

Chapter 5. Steuerplanung bei deutschen Direktinvestitionen in China

Zusammenfassung

Die internationale Steuerplanung bezeichnet die zielorientierte Vorbereitung sämtlicher Entscheidungen, die die Steuerbelastung eines Unternehmens im Falle einer grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit beeinflusst. Korrespondierend zur Erklärungs- und Gestaltungsfunktion der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre besteht die Hauptaufgabe der internationalen Steuerplanung in der Erklärung von Ursache-Wirkungs-Beziehungen und der Ermittlung steuerlicher Gestaltungsalternativen. Voraussetzung für die Wahrnehmung dieser Erklärungs- und Gestaltungsaufgabe ist eine genaue Kenntnis des steuerrechtlichen Normengefüges.

Philipp Meyer

Chapter 6. Thesenförmige Zusammenfassung

Zusammenfassung

Die steuerlichen Rahmenbedingungen für deutsche Investoren in China haben sich in den letzten Jahren durch die Reform des chinesischen Körperschaft- und Umsatzsteuerrechts, die Neuverhandlung des DBA-China und die Initiative der chinesischen Finanzverwaltung gegen BEPS grundlegend verändert.

Philipp Meyer

Backmatter

Titel: Besteuerung und steuerliche Gestaltung deutscher Direktinvestitionen in China
verfasst von: Philipp Meyer
Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden
Electronic ISBN: 978-3-658-15563-6
Print ISBN: 978-3-658-15562-9
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-15563-6