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2017 | OriginalPaper | Buchkapitel

Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR)

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Vorgehensweise und Prüfungsschwerpunkte

Autoren: WP/StB Carsten Ernst, WP/StB/CPA Thomas Amann, WP/StB Philipp Krais

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

Erschienen in: Internationale Rechnungslegung und Internationales Controlling

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Zusammenfassung

Ein wesentliches Ziel der Finanzberichterstattung ist es, entscheidungsrelevante Informationen über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens zu vermitteln. Dies gilt in besonderem Maße für kapitalmarktorientierte Unternehmen.

Die Einhaltung der Rechnungslegungsnormen liegt in der Verantwortung der zuständigen Unternehmensorgane, bei Aktiengesellschaften ist dies bspw. der Vorstand. Mit der Prüfung durch den Aufsichtsrat als internes Kontrollorgan (§ 111 Abs. 2 AktG bzw. § 171 Abs. 1 AktG) und die externe Kontrolle durch den Abschlussprüfer (§§ 316 ff. HGB) soll gewährleistet werden, dass die Finanzberichterstattung ordnungsgemäß erfolgt.

Daran anknüpfend bildet die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung DPR e. V. (nachfolgend: DPR oder Prüfstelle) als privatrechtliche Institution die erste Stufe (§§ 342b ff. HGB) des zweistufigen Modells der Überwachung der Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen (Enforcement-Modell) in Deutschland. Auf der zweiten Stufe (§§ 37n ff. WpHG) kann die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) als staatliche Institution in festgelegten Fällen eigene Prüfungshandlungen mit hoheitlichen Mitteln durchführen. Dem Enforcement-Verfahren an sich werden sowohl präventive als auch sanktionierende Funktionen zugeschrieben. Durch das Zusammenspiel einer rein privatrechtlichen mit einer rein staatlichen Institution sollen die Vorteile beider Modelle kombiniert werden.

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Vgl. Berger, A. ( 2009), S. 599.

International tritt die DPR auch unter dem Namen Financial Reporting Enforcement Panel (FREP) auf.

Vgl. Zülch, H. ( 2005a), S. 1; Baetge, J./Thiele, S./Matena, S. ( 2004), S. 201.

Vgl. Zülch, H. ( 2005b), S. 565.

Vgl. Deutscher Bundestag ( 2004), S. 11; Berger, A. ( 2009), S. 600.

Vgl. Lieck, H. ( 2015), S. 29. Nach § 342(2a) HGB können zwischenzeitlich auch Abschlüsse und Berichte des dem letzten Geschäftsjahr vorausgehenden Geschäftsjahr Prüfungsgegenstand sein.

Vgl. Lieck, H. ( 2015), S. 29.

Vgl. Zülch, H. ( 2005a), S. 6.

Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht ( 2013), S. 185.

Vgl. § 37p Abs. 1 WpHG.

Die ist der Fall bei sog. Anlassprüfungen und Prüfungen auf Verlangen der BaFin.

Jeweils inklusive Vorjahreszahlen gem. § 264 Abs. 2 Satz 1 HGB bzw. IAS 1.38.

Vgl. Zülch, H. ( 2005b), S. 568.

Vgl. Bundesrat ( 2006), S. 128; Zwirner, C. ( 2010), S. 93; Vgl. Kiehne, N. ( 2012) S. 200.

Vgl. Scheffler, E. ( 2006), S. 16.

Vgl. Paal, B. P. ( 2013), Rn. 14.

Vgl. PricewaterhouseCoopers ( 2011), S. 5.

Vgl. Zülch, H. ( 2005b), S. 568; hierzu erläuternd Institut der Wirtschaftsprüfer e. V. ( 2005), S. 233 f.

Vgl. Zülch, H./Höltke, M./Beyhs, O. ( 2014), S. 73; Gros, S. E. ( 2006), S. 248.

Vgl. Paal, B. P. ( 2013), Rn. 20.

Vgl. Kumm, N./Müller, C. ( 2009), S. 77; Grottel, B. ( 2016), Rn. 15.

Vgl. Zülch, H. ( 2005b), S. 568.

Vgl. Scheffler, E. ( 2006), S. 16.

Vgl. Gros, S. E. ( 2006), S. 248.

Deutscher Bundestag ( 2004), S. 14.

Vgl. Großfeld, B. ( 2004), S. 106; bzgl. des Wesentlichkeitsgrundsatzes in der Abschlussprüfung IDW PS 250, Tz. 4 ff.

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2015), S. 5 (abrufbar unter http://www.frep.info/docs/pressemitteilungen/2015/20150128_pm.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Gros, S. E. ( 2006), S. 248; Zülch, H. ( 2005b), S. 568 f.

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2015), S. 5 (abrufbar unter http://www.frep.info/docs/pressemitteilungen/2015/20150128_pm.pdf, Stand: 05.07.2016); Thormann, B./Zempel, I. ( 2015), Rn. 89.

Vgl. Zülch, H./Burghardt, S. ( 2007), S. 370.

Vgl. Deutscher Bundestag ( 2004), S. 14.

Vgl. Thormann, B./Zempel, I. ( 2015), Rn. 90.

Vgl. Zülch, H. ( 2005b), S. 569; Grottel, B. ( 2016), Rn. 26.

Vgl. Zülch, H. ( 2005b), S. 570.

Vgl. Favoccia, D./Stoll, A. ( 2010), S. 129; Grottel, B. ( 2016), Rn. 27.

Vgl. Grottel, B. ( 2016), Rn. 28.

Weiterführend Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht ( 2013), S. 52 f.

Wohl aber mittelbare Kosten, da die Kosten der DPR durch eine Abgabe aller Unternehmen, deren Wertpapiere an einer deutschen Börse zum Handel im amtlichen oder geregelten Markt zugelassen werden, finanziert werden.

Vgl. Gros, S. E. ( 2006), S. 248 ff.

Hierzu kann bspw. nach Entbindung der Verschwiegenheitspflicht, auch der Abschlussprüfer zählen. Vgl. Bräutigam, B./Heyer, J.-P. ( 2006) S. 191 ff.

Vgl. § 17 Abs. 3 VdP ( 2005).

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2016), S. 1 ff. (abrufbar unter: http://www.frep.info/docs/pruefverfahren/info_ablauf_pruefverfahren.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Thormann, B./Zempel, I. ( 2015), Rn. 107.

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2014), S. 1 ff. (abrufbar unter: http://www.frep.info/docs/pruefverfahren/schema_ablauf_pruefverfahren.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2016), S. 1 ff. (abrufbar unter: http://www.frep.info/docs/pruefverfahren/info_ablauf_pruefverfahren.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2015), S. 8 (abrufbar unter http://www.frep.info/docs/jahresberichte/2014/2014_tb.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Thormann, B./Zempel, I. ( 2015), Rn. 110.

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2016), S. 1 ff. (abrufbar unter: http://www.frep.info/docs/pruefverfahren/info_ablauf_pruefverfahren.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Gros, S. E. ( 2006), S. 246.

Vgl. Thormann, B./Zempel, I. ( 2015), Rn. 110.

Vgl. Mock, S. ( 2005), S. 987; Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2016), S. 1 ff. (abrufbar unter: http://www.frep.info/docs/pruefverfahren/info_ablauf_pruefverfahren.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Boxberger, L. ( 2007), S. 1366.

Quelle: Zülich, H. (2005b), S. 572.

Quelle: Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2015), S. 9 (abrufbar unter http://www.frep.info/docs/jahresberichte/2014/2014_tb.pdf, Stand: 05.07.2016).

Vgl. Deloitte ( 2015), S. 35.

Vgl. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung ( 2015), S. 10 f. (abrufbar unter http://www.frep.info/docs/jahresberichte/2014/2014_tb.pdf, Stand: 05.07.2016)

Vgl. Lieck, H. ( 2015), S. 31.

Vgl. Lieck, H. ( 2015), S. 30; Fischer, D. ( 2014), S. 383.

Siehe bspw. ESMA ( 2014), S. 1 ff. (abrufbar unter: https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2015/11/2014_1309_esma_public_statement_-_2014_european_common_enforcement_priorities.pdf, Stand: 05.07.2016).

Siehe zu den DPR Prüfungsschwerpunkten ab 2007 http://www.frep.info/pruefverfahren/pruefungsschwerpunkte.php.

Vgl. Fischer, D. ( 2014), S. 383.

Vgl. Gadesmann, K./Johannsen, K. ( 2010), S. 108.

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Titel

Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR)

Buch

Internationale Rechnungslegung und Internationales Controlling

Print ISBN: 978-3-658-16103-3

Electronic ISBN: 978-3-658-16104-0

https://doi.org/10.1007/978-3-658-16104-0

DOI

https://doi.org/10.1007/978-3-658-16104-0_7

Autoren:

WP/StB Carsten Ernst
WP/StB/CPA Thomas Amann
WP/StB Philipp Krais

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Springer Fachmedien Wiesbaden

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