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2024 | OriginalPaper | Chapter

5. Immobilieninvestition mittels Kapitalgesellschaft (indirekte Investition)

Author : Benedikt Aigner

Published in: Immobiliensteuerrecht

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Das deutsche Gesellschaftsrecht bietet für Immobilien-Kapitalgesellschaften u. a. die Rechtsformen der Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), der Aktiengesellschaft (AG) sowie der Europäische Gesellschaft (SE) an. Allesamt gehören sie zu den sogenannten Körperschaften (in Abgrenzung zu Personengesellschaften). Die Immobilien-GmbH ist dabei die praxisrelevanteste Kapitalgesellschaft. Dem Grunde nach weist die GmbH weder gesellschaftsrechtliche noch steuerrechtliche Besonderheiten auf. Im Gegensatz zu Immobilien-Personengesellschaften (Kap. 4) bestehen zudem keine wesentlichen Unterschiede in der Besteuerung der Erscheinungsformen der oben genannten Immobilien-Kapitalgesellschaften (vgl. § 1 I KStG, § 2 II GewStG).

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Die UG (haftungsbeschränkt) wäre als Unterform der GmbH grundsätzlich auch als Investitionsvehikel denkbar, jedoch ist sie aufgrund ihrer geringeren Eigenkapitalausstattung zum Immobilienerwerb wenig geeignet. Vgl. Wagner/Fuchs (2017), S. 301.

Vgl. Wagner/Fuchs (2017), S. 301.

Vgl. Koch (2023), § 2 Rn. 18 ff.

Vgl. Rotter (2022), Rn. 386.

Vgl. Wagner/Fuchs (2017), S. 301.

Vgl. Wagner/Fuchs (2017), S. 302.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 251.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 158.

Vgl. Heinicke (2023), § 10d EStG Rn. 11; Kraft/Kraft (2017), S. 158.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 865 f.

Vgl. Mückl (2022), § 1 KStG Rn. 50.

Vgl. Schwedhelm (2022), § 8 KStG Rn. 83; Kraft/Kraft (2017), S. 43.

Vgl. Wagner/Fuchs (2017), S. 310 f.

Die Abgabepflicht besteht dem Grunde nach gemäß § 1 I, II Nr. 3 SolzG i. V. m. § 3 I Nr. 1 SolzG. Der Höhe nach beträgt der Solidaritätszuschlag 5,5 %. Vgl. § 4 S. 1 SolzG.

Vgl. Briesemeister (2021), Rn. 3.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 69, 71.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 106.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 36 f.

Vgl. Loschfelder (2023), § 6b EStG Rn. 2.

Vgl. Wrede (2017), S. 87; Gersch (2023), § 14 AO Rn. 13 ff.; Wacker (2023), § 15 Rn. 8, 46.

Vgl. Wacker (2023), § 15 EStG Rn. 231.

Vgl. Gosch (2020), § 9 GewStG Rn. 42 ff.

Vgl. BFH (2004), I R 89/03; Zieglmaier/Sieber (2023), S. 19 f.

Vgl. Geils (2020), § 7 Rn. 64.

Vgl. R 9.2 I S. 1 GewStR; Wrede (2017), S. 85.

Vgl. Geils (2020), § 7 Rn. 64.

Vgl. Geils (2020), § 7 Rn. 64; Wrede (2017), S. 87.

Vgl. Wrede (2017), S. 85.

Vgl. R 9.2 II GewStR.

Vgl. BFH (2006), VIII R 39/05; BFH (1978), I R 68/75; H 9.2 II GewStH „Gewerbliche Tätigkeit“.

Vgl. BFH (2005), VIII R 3/03; R 9.2 II S. 3, III GewStR.

Vgl. Geils (2020), § 7 Rn. 67.

Vgl. BFH (2017), IV R 9/05; Wrede (2017), S. 97.

Vgl. Geils (2020), § 7 Rn. 78, 81.

Vgl. BFH (2016), IV R 26/14; Wrede (2017), S. 86.

Vgl. R 9.2 I S. 4 GewStR.

Vgl. H 9.2 II GewStH „Eigener Grundbesitz“; Geils (2020), § 7 Rn. 69 f.

Vgl. Zieglmaier/Sieber (2023), S. 11.

Vgl. BFH (1977), I R 50/75; H 9.2 II GewStH „Betriebsvorrichtungen“.

Vgl. Waadt/Seemaier (2023), S. 169.

Vgl. Gesetz v. 03.06.2021 zur Stärkung des Fondsstandorts Deutschland und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/1160 zur Änderung der Richtlinien 2009/65/EG und 2011/61/EU im Hinblick auf den grenzüberschreitenden Vertrieb von Organismen für gemeinsame Anlagen (Fondsstandortgesetz – FoStoG), BGBl. 2021 I, S. 1498.

Vgl. Zieglmaier/Sieber (2023), S. 11.

Vgl. BFH (2019), III R 36/15.

Vgl. Gosch (2020), § 9 GewStG Rn. 71; Geils (2020), § 7 Rn. 67.

Vgl. BFH (2019), III R 34/17.

Vgl. R 9.2 I S. 1 GewStR; Wrede (2017), S. 85.

Vgl. BFH (2014), I R 6/13, BFH/NV; H 9.2 I GewStH „Veräußerung des Grundbesitzes“.

Vgl. BFH (2004), I R 89/03; H 9.2 I GewStH „Veräußerung des Grundbesitzes“.

Vgl. Zieglmaier/Sieber (2023), S. 11.

Vgl. Wagner/Fuchs (2017), S. 302.

Vgl. Koch (2023), § 26 Rn. 1.

Vgl. Levedag (2023), § 20 EStG Rn. 2.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 254.

Vgl. Levedag (2023), § 43a EStG Rn. 2.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 130.

Vgl. Levedag (2023), § 25 EStG Rn. 1; Kraft/Kraft (2017), S. 255.

S. Abschn. 3.1.3.

Vgl. Hey (2021), § 11 Rn. 12.

Vgl. Levedag (2023), § 3 EStG Rn. 135.

Vgl. Levedag (2023), § 3 EStG Rn. 135; Hey (2020), § 11 Rn. 12.

Vgl. Hey (2021), § 11 Rn. 12.

Vgl. Hey (2021), § 11 Rn. 12 f.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 254 f.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 254.

Vgl. Binnewies (2022), § 8b KStG Rn. 80.

Vgl. Gosch (2020), § 8b KStG Rn. 231.

Vgl. Gosch (2020), § 8b KStG Rn. 130 ff., 140 ff.; Binnewies (2022), § 8b KStG Rn. 285.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 417.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 418.

Vgl. Binnewies (2022), § 8b KStG Rn. 27; Montag (2021), § 12 Rn. 35.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 836.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 189.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 158.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 836.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 839.

Vgl. Kraft/Kraft (2017), S. 158.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 840.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 844; Scheffler (2020), Band I Rn. 842.

Vgl. Olbing (2022), § 14 KStG Rn. 11; Kraft/Kraft (2017), S. 158; Scheffler (2020), Band I Rn. 841.

Vgl. Olbing (2022), § 14 KStG Rn. 20.

Vgl. R 14.5 KStR, R 17 KStR; Kraft/Kraft (2017), S. 158; Scheffler (2020), Band I Rn. 844.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 846.

Vgl. Olbing (2022), § 14 KStG Rn. 11; Scheffler (2020), Band I Rn. 846.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 850.

Vgl. Gosch (2020), § 8b KStG Rn. 130 ff., 140 ff.; Binnewies (2022), § 8b KStG Rn. 285.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 854.

Vgl. Scheffler (2020), Band I Rn. 864, 865.

Vgl. Olbing (2022), § 14 KStG Rn. 10.

Vgl. Rotter (2022), Rn. 387.

Vgl. Hey (2021), § 7 Rn. 85 ff., § 13 Rn. 180.

Vgl. Spiegelberger (2022), Kap. 9 Rn. 9.137; Keller (2020), § 1 Rn. 93; Siewert (2022), Kap. VI Rn. 88; Behringer/Ettinger (2021), Kap. III Rn. 110 ff.

Die Regelung des § 6b EStG gilt – abgesehen von § 6b X EStG – ebenso für juristische Personen (§ 8 I KStG). Vgl. Loschfelder (2023), § 6b EStG Rn. 2.

Vgl. Rotter (2022), Rn. 387.

Vgl. BFH (2004), III R 25/02; OFD (Münster), Schreiben v. 30.06.1997, S 2240-91-St13-31, BeckVerw 269717, Rn. 2.4; Vgl. Söffing (2021), Rn. 748 ff.

Vgl. Meßbacher-Hönsch (2022), § 1 GrEStG Rn. 688 ff.

Vgl. Meßbacher-Hönsch (2022), § 1 GrEStG Rn. 688 ff.; Demleitner (2020), § 17 Rn. 12 ff.

Vgl. Klümpen-Neusel (2022), Rn. 177 – 200; Blank (2020), Rn. 2179 – 2182.

Vgl. Rotter (2022), Rn. 386; Siewert (2022), Kap. VI Rn. 93; Wagner/Fuchs (2017), S. 301.

100

Vgl. Siewert (2022), Kap. VI Rn. 92.

101

Vgl. Spiegelberger (2022), Kap. 9 Rn. 9.116.

102

Vgl. Spiegelberger (2022), Kap. 9 Rn. 9.116 f.

103

Vgl. Spiegelberger (2022), Kap. 9 Rn. 9.121.

Behringer, S./Ettinger, J. (2021): Beck’sches Handbuch Unternehmenskauf im Mittelstand, in: Ettinger/Jaques (Hrsg.), 3. Auflage, München 2021.

Binnewies, B. (2022): KStG – Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, in: Streck, 10. Auflage, München 2022.

Blank, M. (2020): Von der „Cash-GmbH“ zur „Real-Estate-GmbH“ – Gestaltungen in einem (weiterhin) verfassungswidrigen Erbschaftsteuerrecht, in: DStR 2020, S. 2179–2182.

Briesemeister, S. (2021): Handbuch Bilanzsteuerrecht, in: Prinz/Kanzler (Hrsg.), 4. Auflage, Herne 2022.

Demleitner, A. (2020): Beck’sches Handbuch Immobiliensteuerrecht, in: Haase/Jachmann-Michel, 2. Auflage, München 2020.

Geils, M. (2020): Beck’sches Handbuch Immobiliensteuerrecht, in: Haase/Jachmann-Michel, 2. Auflage, München 2020.

Gersch, E. (2023), AO – Abgabenordnung, Kommentar, in: Klein (Begr.), Kommentar, 17. Auflage, München 2023.

Gosch, D. (2020): Körperschaftsteuergesetz: KStG, Kommentar, in: Gosch, 4. Auflage, München 2020.

Heinicke, W. (2023): EStG – Einkommensteuergesetz, Kommentar, in: Schmidt (Begr.), Kommentar, 42. Auflage, München 2023.

Hey, J. (2021): Steuerrecht, in: Tipke/Lang (Begr.), 24. Auflage, München 2021.

Keller, F. (2020): Beck’sches Handbuch Immobiliensteuerrecht, in: Haase/Jachmann-Michel, 2. Auflage, München 2020.

Klümpen-Neusel, C. (2022): Immobilien klug vererben – Steueroptimierende Gestaltungen, Herne 2022.

Koch, J. (2023): Gesellschaftsrecht, 13. Auflage, in: Schriftenreihe der Juristischen Schulung, Band 57, München 2023.

Kraft, C./Kraft. G (2017): Grundlagen der Unternehmensbesteuerung, 5. Auflage, Wiesbaden 2017.

Levedag, C. (2023): EStG – Einkommensteuergesetz, Kommentar, in: Schmidt (Begr.), Kommentar, 42. Auflage, München 2023.

Loschfelder, F. (2023), EStG – Einkommensteuergesetz, Kommentar, in: Schmidt, 42. Auflage, München 2023.

Meßbacher-Hönsch, C. (2022): Grunderwerbsteuergesetz, Kommentar, in: Viskorf, 20. Auflage, München 2022.

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Siewert, N. (2022): Immobilientransaktionen, Praxishandbuch, in: Van Kann (Hrsg.), 3. Auflage, Berlin 2022.

Söffing, M. (2021): Gewerblicher Grundstückshandel und private Veräußerungsgeschäfte, Söffing (Begr.), 6. Auflage, Herne 2021.

Spiegelberger, S. (2022): Immobilien im Zivil- und Steuerrecht, in: Spiegelberger/Schallmoser (Hrsg.), 4. Auflage, Köln 2022.

Waadt, S./Seemaier, M. (2023): Erweiterte Gewerbesteuerkürzung bei entgeltlicher Mitüberlassung von mieterseitig nicht gewerblich genutzten „Betriebsvorrichtungen“, in: DStR 2023, S. 169–177.

Wacker, R. (2023): EStG – Einkommensteuergesetz, Kommentar, in: Schmidt (Begr.), 42. Auflage, München 2023.

Wagner, J./Fuchs, N. (2017): Praxishandbuch Immobiliensteuerrecht – Immobilien im Steuerrecht, in: Marquardt/Wagner (Hrsg.), Wiesbaden 2017.

Wrede, J. (2017): Praxishandbuch Immobiliensteuerrecht – Immobilien im Steuerrecht, in: Marquardt/Wagner (Hrsg.), Wiesbaden 2017.

Zieglmaier, H./Sieber, S. (2023): Immobilien im Ertragsteuerrecht, in: StuB, Beilage zu Heft 9/2023, S. 1–20.

Title: Immobilieninvestition mittels Kapitalgesellschaft (indirekte Investition)
Author: Benedikt Aigner
Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden
Book: Immobiliensteuerrecht
Print ISBN: 978-3-658-45346-6

Electronic ISBN: 978-3-658-45347-3

Copyright Year: 2024
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-45347-3_5

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