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2017 | OriginalPaper | Chapter

14. Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform

Author : Prof. Dr. Ulrich Schreiber

Published in: Besteuerung der Unternehmen

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Die Darstellung in den vorangegangenen Abschnitten hat die ganz unterschiedliche Besteuerung von Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften verdeutlicht. Die Besteuerung der Unternehmensgewinne hängt somit von der gewählten Rechtsform der Unternehmung ab. Rechtsformen sind oft Substitute. So kann etwa die haftungsbeschränkte Überlassung von Eigenkapital sowohl mittels einer KG (insbesondere der GmbH & Co. KG) als auch mittels einer GmbH erfolgen. Da das Gesellschaftsrecht flexibel ist, erlangen die Gesellschafter wirtschaftlich weitgehend vergleichbare Befugnisse und Vermögensrechte mit Hilfe alternativer Rechtsformen. In diesem Fall werden die erwarteten Steuerzahlungen bei der Wahl einer Rechtsform besondere Bedeutung haben. Besteht bei der Wahl der Rechtsform dagegen nur wenig Spielraum, etwa weil der organisierte Kapitalmarkt in Anspruch genommen werden soll, so kann es nur darum gehen, die gewählte Rechtform steuerlich günstig zu gestalten.
Nachfolgend werden in einer Modellrechnung die Unterschiede der Steuerbelastungen in Abhängigkeit von der Rechtsform für ausgewählte Beispiele dargestellt. Danach wird diskutiert, ob die Besteuerung rechtsformneutral erfolgen sollte. Im Anschluss daran werden steuerliche Regelungen und ausgewählte Reformvorschläge erläutert, welche das Ziel verfolgen, die Unterschiede der Steuerbelastung von Rechtsformen zu verringern.

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Footnotes
1
Vgl. BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160–162.
 
2
Vgl. Weber 1980, S. 545–553; Weber 1971, S. 2080–2086.
 
3
Vgl. Schneider 2004, S. 1517–1521.
 
4
Vgl. Wagner 2006, S. 105–106.
 
5
Vgl. Betriebssteuerausschuss 1949, S. 931–1068; Kirchhof 2011, S. 361.
 
6
Vgl. Kirchhof 2011, S. 361 f., zu einer Regelung, welche den Verlustausgleich ermöglicht.
 
7
Vgl. Engels und Stützel 1968, S. 11–16.
 
8
Vgl. Lenter 2003, S. 803–830, zur Veröffentlichung von Informationen über Steuerzahlungen.
 
9
Vgl. Wagner 2005, S. 93–108.
 
10
Vgl. Schreiber 1987, S. 216–256.
 
11
Vgl. Homburg 2015, S. 277.
 
12
Vgl. Groh 1984, S. 304–309.
 
13
Vgl. Schön et al. 2008.
 
14
Vgl. Sørensen 1994, S. 57–79; Wagner 2000, S. 431–441.
 
15
Vgl. Schön et al. 2008.
 
16
Vgl. Sørensen 1998, S. 1–27.
 
17
Vgl. Sørensen 2005, S. 782–784.
 
18
Vgl. Schön et al. 2008, zum Einkommensteuertarif der Dualen Einkommensteuer, welcher gewährleistet, dass auch bei Kapitaleinkommen dem Steuerpflichtigen der Grundfreibetrag und die Grenzsteuersätze unter 25 v.H. erhalten bleiben.
 
19
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841, S. 31.
 
20
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841, S. 32.
 
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Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841.
BVerfG vom 10.11.1999, 2 BvR 2861/93, BStBl. II 2000, S. 160–162.
Metadata
Title
Steuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform
Author
Prof. Dr. Ulrich Schreiber
Copyright Year
2017
Book
Besteuerung der Unternehmen

Print ISBN: 978-3-658-14054-0

Electronic ISBN: 978-3-658-14055-7

Copyright Year: 2017

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-14055-7_14

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