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2022 | OriginalPaper | Chapter

8. Steuern in Krise und Insolvenz

Authors : Christoph Niering, Christoph Hillebrand

Published in: Wege durch die Unternehmenskrise

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Jede Krise ist eng verbunden mit einem Rückgang des wirtschaftlichen Erfolgs und der daraus resultierenden Realisierung handelsrechtlicher wie steuerlicher Verluste. Diese Verluste müssen finanziert werden entweder aus dem Unternehmen heraus oder von außen als Eigen- oder Fremdkapital. Insofern sind alle Beteiligten daran interessiert, wie und ob die erlittenen Verluste steuerwirksam sind.

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Footnotes
1
FG Düsseldorf v. 18.09.2018–6 K 454/15 K.
 
2
anhängig beim BFH unter Az. I R 36/18.
 
3
Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz).
 
4
Drittes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz).
 
5
Viertes Gesetzes zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Viertes Corona-Steuerhilfegesetz).
 
6
Zum Zeitpunkt des Redaktionsschlusses stand die Zustimmung durch den Bundesrat noch aus.
 
7
Az. C 7/2010; dazu BMF v. 30.4.2010 – IV C 2-S 2745-a/08/10005:002.
 
8
USt-AVermG v. 11.12.2018; § 34 Abs. 6 KStG.
 
9
§ 8d Abs. 1 S. 5 KStG.
 
10
Niedersächsisches FG v. 28.11.2019–6 K 356/18; FG Köln v. 06.02.2019–10 V 1706/18; Thüringer FG v. 05.10.2018–1 K 348/18.
 
11
BMF v. 18.03.2021 – IV C 2-S 2745-b/19/10002: 002, Rz. 7.
 
12
BMF v. 18.03.2021 – IV C 2-S 2745-b/19/10002: 002.
 
13
BFH v. 06.11.2003 – IV R 10/01.
 
14
BFH v. 10.11.2005 – IV R 13/04.
 
15
Siehe BFH v. 31.05.2005 – X R 36/02.
 
16
BFH v. 24.03.2016 – IX B 6/15; ergänzend BFH v. 24.10.2017 – VIII R 13/15.
 
17
BFH v. 11.07.2017 – IX R 36/15.
 
18
BFH, v. 24.10.2017 – VIII R 13/15.
 
19
Zu Einzelheiten Kahlert, G. (2018), S. 229.
 
20
BFH v. 27.10.2020 – IX R 5/20.
 
21
BFH v. 01.07.2021 – VIII R 28/18.
 
22
BGH v. 24.05.2007 – IX ZR 8/06, ZIP 2007, 1917.
 
23
BFH v. 22.03.2011 – III B 114/09.
 
24
Vgl. auch OFD Frankfurt a. M., Verfügung vom 12.08.2011 S 2262 A – 9 – St 216.
 
25
BFH v. 11.07.2017 – IX R 36/15.
 
26
BFH v. 16.05.2001 – I B 143/00.
 
27
BFH v. 10.11.1998 – V II R 6/96 sowie BFH v. 13.07.1999 – V III R 72/98.
 
28
BFH v. 11.07.2017 – IX R 36/15.
 
29
BFH v. 24.10.2017 – VIII R 13/15.
 
30
BFH v. 28.11.2001 – I R 30/01.
 
31
BFH, Pressemitteilung v. 20.12.2017, Nr. 77/17.
 
32
Sanierungs- und Insolvenzrechtsfortentwicklungsgesetz (SanInsFoG) – anzuwenden ab 01.01.2021.
 
33
BFH v. 28.11.2016 – GrS 1/15.
 
34
BMF v. 27.03.2003 – IV A 6-S. 2140–8/03.
 
35
BMF v. 27.04.2017 – IV C 6-S. 2140/13/10003.
 
36
BFH v. 23.08.2017 – I R 52/14.
 
37
BFH v. 23.08.2017 – X R 38/15.
 
38
BMF v. 29.03.2018 – IV C 6-S. 2140/13/10003.
 
39
BFH v. 16.04.2018 – X B 13/18.
 
40
Vgl. BGBl I 2017, S. 2074.
 
41
§ 3c Abs. 4 EStG.
 
42
Vgl. Völkel, T. (2018), S. 2080.
 
43
BVerfG – 2 BvR 2637/17.
 
44
BFH v. 23.08.1994 – XII R 143/92.
 
45
BGH v. 15.11.2004 – IX ZB 96/03; BGH v. 21.07.2004 – IX ZB 161/03; Sinz (2019), § 155 Rn. 15.
 
46
BGH v. 16.09.2010 – IX ZR 121/09.
 
47
Gesetz über den Stabilisierungs- und Restrukturierungsrahmen (StaRUG).
 
48
BFH v. 08.08.2013 – V R 18/13; BFH v. 19.03.2014 – V B 14/14; BFH v. 24.08.2016 – V R 36/15; BFH v. 15.12.2016 – V R 14/16; BFH v. 28.06.2017 – XI R 23/14.
 
49
BFH v. 15.12.2016 – V R 14/16.
 
50
BFH v. 27.11.2019 – XI R 35/17.
 
51
Vgl. Wäger, C. (2021), S. 825.
 
52
A 2.8 Abs. 12 UStAE.
 
53
BFH v. 07.05.2020 – V R 19/19.
 
54
BGH v. 22.11.2018 – IX ZR 167/16.
 
55
BFH v. 24.09.2014 – V R 48/13.
 
56
BMF v. 20.05.2015 – IV A 3-S 0550/10/10020-05.
 
57
BMF v. 18.11.2015 – IV A 3-S 0550/10/10020-05.
 
58
BFH v. 14.11.2018 – XI R 33/17; BFH v. 06.05.2020 – XI R 34/17; BFH v. 01.08.2017 – VII R 16/15.
 
59
AEAO zu § 251, 9.2.
 
60
BGH v. 22.11.2018 – IX ZR 167/16.
 
61
BT-Drucks. 17/5712, S. 67 f.
 
62
BFH v. 09.12.2010 – V R 22/10.
 
63
BFH v. 27.09.2018 – V R 45/16.
 
64
BMF v. 11.01.2022 – IV A 3 – S 0550/21/10001: 001.
 
65
BFH v. 09.12.2010 – V R 22/10.
 
66
BMF v. 09.12.2011 – IV D 2 – S 7330/09/10001:001.
 
67
BMF v. 11.01.2022 – IV A 3 – S. 0550/21/10.001:001.
 
68
BMF v. 01.11.2021 – IV A 3-S. 0062/21/10.002: 001.
 
69
BFH v. 02.11.2010 – VII R 6/10.
 
70
BFH v. 15.04.2015 – V R 44/14.
 
71
FG Münster v. 20.01.2022–5 K 1179/19 U und – 5 K 1363/19 U.
 
72
BFH v. 15.04.2015 – V R 44/14.
 
73
BFH v. 02.12.2015 – V R 15/15.
 
74
BFH v. 02.12.2015 – V R 15/15.
 
75
BFH v. 15.12.2016 – V R 26/16; BFH v. 29.03.2017 – XI R 5/16.
 
76
BFH v. 28.07.2011 – V R 28/09.
 
77
BMF v. 30.04.2014 – IV D 2-S 7100/07/10037.
 
78
Zur Rechnungserstellung bzw. Abrechnung vgl. BMF v. 30.04.2014.
 
79
Waza, T./Uhländer, C./Schmittmann, J. (2021), Rz. 2288 f.
 
80
BGH v. 03.04.2003 – IX ZR 93/02.
 
81
BMF v. 30.04.2014, IV D 2 – S 7100/07/10037.
 
82
BFH v. 16.08.2001 – V R 59/99.
 
83
BFH v. 05.04.2017 – II R 30/15.
 
Literature
go back to reference Kahlert, G. (2018), Gesellschafterfremdfinanzierung nach der steuerlichen Anerkennung des Ausfalls von privaten Kapitalforderungen durch den VIII. Senat des BFH – Zugleich Besprechung des BFH-Urteils v. 20.12.2017 – VIII R 13/15, in: DStR 5/2018, S. 229. Kahlert, G. (2018), Gesellschafterfremdfinanzierung nach der steuerlichen Anerkennung des Ausfalls von privaten Kapitalforderungen durch den VIII. Senat des BFH – Zugleich Besprechung des BFH-Urteils v. 20.12.2017 – VIII R 13/15, in: DStR 5/2018, S. 229.
go back to reference Sinz, R. (2019) in Hirte, H./Vallender, H. (Hrsg.), Uhlenbruck – Insolvenzordnung, 15. Aufl., München: Vahlen. Sinz, R. (2019) in Hirte, H./Vallender, H. (Hrsg.), Uhlenbruck – Insolvenzordnung, 15. Aufl., München: Vahlen.
go back to reference Völkel, T. (2018), EU-Kommission billigt Steuerbefreiung für Sanierungsgewinne – Dennoch Gesetzesänderung erforderlich, in: DB 35/2018, S. 2080. Völkel, T. (2018), EU-Kommission billigt Steuerbefreiung für Sanierungsgewinne – Dennoch Gesetzesänderung erforderlich, in: DB 35/2018, S. 2080.
go back to reference Wäger, C. (2021), Kongruente Umsatzbesteuerung im Insolvenzfall, in: DB 15/2021, S. 825. Wäger, C. (2021), Kongruente Umsatzbesteuerung im Insolvenzfall, in: DB 15/2021, S. 825.
go back to reference Waza, T./Uhländer, C./Schmittmann, J. (2021), Insolvenz und Steuern, 13. Aufl., Herne: NWB. Waza, T./Uhländer, C./Schmittmann, J. (2021), Insolvenz und Steuern, 13. Aufl., Herne: NWB.
Metadata
Title
Steuern in Krise und Insolvenz
Authors
Christoph Niering
Christoph Hillebrand
Copyright Year
2022
DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-38710-5_8

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