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Published in:

2021 | OriginalPaper | Chapter

Structuring a License System

Authors : Tim Eggebrecht, Markus Kircher, Julia Kaiser

Published in: Intangibles in the World of Transfer Pricing

Publisher: Springer International Publishing

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Abstract

This chapter provides an overview of how a license model can be determined in line with the arm’s length principle. For this purpose, the parameters that need to be considered when structuring a license system are presented. The overview in this chapter includes fixed and flexible license schemes. Regarding flexible license schemes, the possible license bases and rates are discussed. To determine license rates, the respective transfer pricing methods are examined, with a focus on the external CUP approach. Finally, empirical observations on license arrangements between third parties are presented, including insights from a database analysis and from license contracts analyzed in recent license rate benchmark studies.

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See FG München (16.07.2002), 6 K 1910/98; see also Blümich and Rengers (2010), KStG §8 margin note 551

See Groß and Rohrer (2012), chapter A.I.3.

See OECD (2017), chapter VI, D.3, 6.183.

In German TP regulations, for instance, §1 (3) (11) of the Foreign Tax Act (AStG) assumes that unrelated parties would agree a price adjustment clause that considers the inherent uncertainty.

See Engler and Gotsis (2015), chapter O.VIII.4 Arten von Lizenzgebühren.

Known as “Allphasen-Nettoumsatzsteuer”.

Known as “Allphasen-Bruttoumsatzsteuer” applied in Germany until 1967.

See Engler and Gotsis (2015), chapter O.VIII.3(e) Persönliche Beschränkung.

See Groß and Rohrer (2012), chapter A.I.19.2.

See Nack and Noerr (2019), 12.2.1 Lizenzvertrag ausschließliche Lizenz, Anmerkungen, margin notes 4 and 5.

See Grützner and Jakob (2015).

The decision of the Fiscal Court of Münster regarding clear definition and identification of the licensed IP (as mentioned above) also applies to IP bundles.

See Engler and Gotsis (2015), chapter O.VIII.6 b), note 551 ff.

See Engler and Gotsis (2015), chapter O.VIII.6 c), note 611 ff.

See Engler and Gotsis (2015), chapter O.VIII.6 d), notes 614 ff.

See Engler and Gotsis (2015), chapter H.IV.6 a) Comparables

See FG Münster (14.02.2014), 4 K 1053/11 E.

e.g. Groß and Rohrer (2015).

OECD (2017), chapter IX, B.3, 9.27.

See Verwaltungsgrundsätze (1983), 5.2. Ableitung der Fremdpreise, No. 5.23.

See Knoppe (1972), Engler and Gotsis (2015), chapter O.VIII.6(e)(bb) Knoppe-Formel und andere Pauschalregeln.

See Nestler (2013).

OECD (2017), chapter II, A, 2.10; chapter VI, D.2.6, 6.144.

Engler, & Gotsis. (2015). Lizenzverträge. In A. Vögele, T. Borstell, G. Engler, & H. Kotschenreuther (eds.) (2004), Handbuch der Verrechnungspreise (Aufl., pp. 17–24). München: C.H.Beck.

FG München (fiscal court of Munich). (16.07.2002), 6 K 1910/98.

FG Münster (fiscal court of Muenster). (14.02.2014), 4 K 1053/11 E.

Groß, M., & Rohrer, O. (2012). Lizenzgebühren. Frankfurt/Main: Verlag Recht und Wirtschaft.

Groß, M., & Rohrer, O. (2015). Lizenzgebühren. Frankfurt/Main: Verlag Recht und Wirtschaft.

Grützner, T., & Jakob, A. (2015). Compliance von A-Z (2nd ed.). Munich: C.H. Beck.

Knoppe, H. (1972). Die Besteuerung der Lizenz- und Know-how-Verträge (2nd ed.). Cologne: Schmidt.

Nack, & Noerr. (2019). „Beck’sche Online-Formulare“, 12.2.1 Lizenzvertrag ausschließliche Lizenz, Anmerkungen.

Nestler, A. (2013). Angemessene Lizenzbewertung anhand der Profit-Split-Methode: Was man von der Knoppe Formel lernen kann. Bilanzrecht und Betriebswirtschaft, 34, 2027–2029.

OECD. (2017). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.

Rengers. (2010). Kommentierung zu § 8 KStG. Blümich, EStG/KStG/GewStG und Nebengesetze, Loseblattsammlung, 103.

Verwaltungsgrundsätze. (1983). BStBl. 1983 I, 218.

Title: Structuring a License System
Authors: Tim Eggebrecht
Markus Kircher
Julia Kaiser
Publisher: Springer International Publishing
Book: Intangibles in the World of Transfer Pricing
Print ISBN: 978-3-319-73331-9

Electronic ISBN: 978-3-319-73332-6

Copyright Year: 2021
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-319-73332-6_10

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