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2017 | Book

Problemstellung und Gang der Untersuchung Read chapter Read first chapter

Umsatzsteuer und Steuerplanung

Die Umsatzsteuer unter organisatorischen und planerischen Gesichtspunkten

Author: Dr. Nils Langhein

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

Book Series : Schriften zu Wirtschaftsprüfung, Steuerlehre und Controlling

Part of: Springer Professional "Wirtschaft+Technik" , Springer Professional "Wirtschaft"

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About this book

Nils Langhein befasst sich mit den Perspektiven eines EU-harmonisierten UStG für Unternehmen zur Optimierung ihrer betriebsorganisatorischen und planerischen Strukturen mit dem Ziel, umsatzsteuerliche Befolgungskosten zu verringern sowie umsatzsteuerliche Definitivbelastungen zu vermeiden. Die administrativen Kosten des betrieblichen Umsatzsteuermanagements werden operationalisiert und konkrete Maßnahmen zur Reduzierung aufgeführt. Aufgrund des weltweiten Bedeutungsanstiegs indirekter Steuern lassen sich durch gut abgestimmte und optimal angepasste Umsatzsteuerprozesse und ein effektives Umsatzsteuerrisikomanagement wertsteigernde Effekte für das Unternehmen erzielen.

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Table of Contents

Frontmatter
Problemstellung und Gang der Untersuchung
Zusammenfassung
Während Unternehmenssteuersätze in den letzten 10 Jahren weltweit stabilisiert oder reduziert wurden, hat eine Verlagerung hin zu indirekten Steuern stattgefunden, weshalb immer mehr Staaten den Schwerpunkt ihrer Einnahmen auf indirekte Steuern und höhere USt‐Sätze legen, um die Staatseinnahmen abzusichern. Die Steuer vom Umsatz (USt, englisch VAT/GST) nimmt innerhalb des Bereichs der indirekten Steuern eine herausragende Stellung ein. Der Anteil von Umsatzsteuern am gesamten Steueraufkommen beträgt in derzeit 34 OECD‐Mitgliedstaaten durchschnittlich über 31% und über 20% der weltweiten Steuereinnahmen.
Nils Langhein
Bedeutung der Umsatzsteuer für Unternehmen
Zusammenfassung
Zunächst ist der Unternehmerbegriff im Sinne des UStG zu betrachten. Gem. § 2 Abs. 1 Satz 1 und 3 UStG ist Unternehmer, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt. Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt. Der Begriff des Unternehmers im Bereich der USt unterscheidet sich vom BGB‐ oder HGB-Unternehmer.
Nils Langhein
Empirische Erhebung zu aktuellen Herausforderungen und Management der Umsatzsteuer
Zusammenfassung
Die vorliegende Umfrage ist vor dem Hintergrund, dass es sich um die Gewinnung von Erkenntnissen in einem wenig erforschten Bereich handelt, als explorativ zu betrachten. In diesem Rahmen kam ein halbstandardisiertes, leitfadengestütztes Interview zur Anwendung, geprägt von Flexibilität und Problemzentriertheit. Für explorative Fragen sind Experteninterviews anhand eines Gesprächsleitfadens ein geeignetes Verfahren und begründen eine Sonderform der qualitativen Befragungsmethoden.
Nils Langhein
Die Umsatzsteuerorganisation unter betriebswirtschaftlichen Gesichtspunkten
Zusammenfassung
Ziel des USt‐Managements ist die Senkung von Risikopotenzialen und Befolgungskosten sowie die permanente Untersuchung und Implementierung von Optimierungsmöglichkeiten. Dies geschieht durch eine effektive USt‐Organisation, ‐Planung und ‐Kontrolle, wobei betriebsinterne Kontrollfunktionen im USt‐Bereich nicht isoliert betrachtet werden, sondern, soweit einzelfallbezogen, innerhalb der USt‐Organisation stattfinden. Dieses Kapitel handelt ausschließlich von den Bereichen betrieblicher USt‐Organisation.
Nils Langhein
Die Umsatzsteuer unter planerischen Gesichtspunkten
Zusammenfassung
Ziel des USt‐Managements ist die Senkung von Risikopotenzialen und Befolgungskosten sowie die permanente Untersuchung und Implementierung von Optimierungsmöglichkeiten. Dies geschieht durch eine effektive USt‐Organisation, ‐Planung und ‐Kontrolle, wobei unternehmensinterne Kontrollfunktionen im USt‐Bereich nicht isoliert voneinander analysiert werden, sondern, soweit die Erfolgskontrolle betreffend, innerhalb der USt‐Planung stattfinden. Die unternehmensexterne USt‐Prüfung wird von der externen Revision sowie der Finanzverwaltung und in Form von Außenprüfungen bzw. USt‐Sonderprüfungen durchgeführt.
Nils Langhein
Empfehlungen an den Gesetzgeber
Zusammenfassung
Entsprechend den Untersuchungsergebnissen können viele Unternehmen infolge der Komplexität und des Umfangs des UStG mit entsprechenden Auslegungs‐ und Interpretationsspielräumen die eigene USt nicht lückenlos und korrekt ermitteln bzw. veranlagen. Dies ist ein Beleg für die hohe und erfüllungsunmögliche Befolgung aller USt‐Regelungen, da selbst Fachleute der Steuerabteilungen mit Unterstützung externer Berater z.T. unkalkulierbaren Risiken ausgesetzt sind. Das UStG mit dazugehöriger Rechtsprechung ist unüberschaubar, bürokratisch und mit entsprechenden Risikopotenzialen gespickt.
Nils Langhein
Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse
Zusammenfassung
Die Grundlage für die Untersuchung ist der weltweite Bedeutungsanstieg der USt. So stellen viele Staaten ihre Steuersysteme um und verlagern die Generierung von Steueraufkommen auf indirekte Steuern. Ein weiterer Ausgangspunkt ist die Annahme, dass Unternehmen mit einem hohen umsatzsteuerlichen Problembewusstsein und einer effektiven USt‐Organisation deutlich in der Minderheit sind.
Nils Langhein
Backmatter
Metadata
Title
Umsatzsteuer und Steuerplanung
Author
Dr. Nils Langhein
Copyright Year
2017
Electronic ISBN
978-3-658-18220-5
Print ISBN
978-3-658-18219-9
DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-18220-5