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2022 | OriginalPaper | Chapter

17. Umsatzsteuerliches Risiko-Management

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Zusammenfassung

Bevor einige Arbeitshilfen behandelt werden soll ein Blick auf das umsatzsteuerrechtliche Risiko-Management geworfen werden. Wie in den vorangegangenen Kapiteln aufgezeigt, bietet das deutsche Umsatzsteuerrecht einige Risiken. Diese Risiken können schnell dazu führen, dass der Straftatbestand der Steuerhinterziehung im Raum steht. Um diesem Risiko gewappnet zu sein, werden in diesem Kapitel wichtige Punkte betrachtet.

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Footnotes
1
Vgl. Walkenhorst, R., 2017. Umsatzsteuer-Kompakt, s.l.: Deubner Verlag GmbH & Co. KG.
 
2
vgl. Steuerberater Jens Preßler, 2007-2017. Bauabzugsteuer. [Online] Available at: https://​www.​steuerberater-pressler.​de/​bauabzugsteuer/​. [Zugriff am 3 Mai 2021].
 
3
Vgl. Schmied, I., 2020. Eigenbelege: Der richtige Umgang mit Eigenbelegen und Ersatz- bzw. Notbelegen. [Online] Available at: https://​products.​haufe.​de/​?​forceDesktop#link?​productid=​PI20354&​docid=​HI2197981. [Zugriff am 07 Juni 2021].
 
4
Vgl. § 66 Kommunalhaushaltsverordnung-Kameralistik (KommHV-Kameralistik) in der in der Bayerischen Rechtssammlung (BayRS 2023-1-I) veröffentlichten bereinigten Fassung, die zuletzt durch § 1 Abs. 49 der Verordnung vom 26. März 2019 (GVBl. S. 98) geändert worden ist.
 
5
Vgl. § 14 Abs. 2 Nr. 2 S. 2 UStG in NWB Velag GmbH & Co. KG, 2020. § 14 Ausstellen von Rechnungen. In: NWB Velag GmbH & Co. KG, Hrsg. Wichtige Steuergesetze. Herne: GGP Media GmbH, p. 973.
 
6
Vgl. Baumann, C., 2017. Tax Compliance-Kultur. In: G. Heimrath & C. Lorenz, Hrsg. Tax Compliance Management Systeme bei Kommunen und kommunalen Unternehmen. München: Bayerischer Kommunaler Prüfungsverband, p. 154.
 
7
Vgl. Trost, C. & Menebröcker, M., 2019. Personalvertretung und Gleichstellung von Frau und Mann. In: H. Haunreiter, Hrsg. Umsatzsteuer in der öffentlichen Verwaltung. Freiburg: Haufe-Lexware GmbH & Co. KG, p. 335.
 
8
Vgl. § 15 Abs. 1a UStG in NWB Verlag GmbH &Co. KG, 2020. § 15 Vorsteuerabzug. In: GGP Media GmbH, Hrsg. Wichtige Steuergesetze. Herne: NWB Verlag GmbH &Co. KG, pp. 977–979.
 
9
vgl. EuGH, Urteil v. 18.11.2004, C-284/03.
 
10
Vgl. BFH, Urteil v. 17.12.2008, XI R 23/08.
 
11
Vgl. Lehr, H., 2018. Kurzfristige Überlassung von Sportanlagen ist umsatzsteuerpflichtig. [Online] Available at: https://​www.​haufe.​de/​steuern/​rechtsprechung/​umsatzsteuer-kurzfristige-ueberlassung-von-sportanlagen_​166_​449906.​html. [Zugriff am 7 Mai 2021].
 
12
Vgl. R 4. 12.11 Abs. 1 UStAE Bundesministerium der Finanzen, 2021. Umsatzsteuer-Anwendungserlass - konsolidierte Fassung (Stand 15. März 2021). [Online] Available at: https://​www.​bundesfinanzmini​sterium.​de/​Content/​DE/​Downloads/​BMF_​Schreiben/​Steuerarten/​Umsatzsteuer/​Umsatzsteuer-Anwendungserlass​/​Umsatzsteuer-Anwendungserlass​-aktuell-Stand-2021-03-15.​pdf?​_​_​blob=​publicationFile&​v=​43. [Zugriff am 7 Mai 2021].
 
13
Vgl. Abschn. 4.12.11 Abs. 2 UStAE.
 
14
vgl. EuGH, Urteil v. 18.11.2004, C-284/03.
 
15
Vgl. BFH, Urteil v. 17.12.2008, XI R 23/08.
 
16
Vgl. Lehr, H., 2018. Kurzfristige Überlassung von Sportanlagen ist umsatzsteuerpflichtig. [Online] Available at: https://​www.​haufe.​de/​steuern/​rechtsprechung/​umsatzsteuer-kurzfristige-ueberlassung-von-sportanlagen_​166_​449906.​html. [Zugriff am 7 Mai 2021].
 
17
Vgl. R 4. 12.11 Abs. 1 UStAE. Bundesministerium der Finanzen, 2021. Umsatzsteuer-Anwendungserlass - konsolidierte Fassung (Stand 15. März 2021). [Online] Available at: https://​www.​bundesfinanzmini​sterium.​de/​Content/​DE/​Downloads/​BMF_​Schreiben/​Steuerarten/​Umsatzsteuer/​Umsatzsteuer-Anwendungserlass​/​Umsatzsteuer-Anwendungserlass​-aktuell-Stand-2021-03-15.​pdf?​_​_​blob=​publicationFile&​v=​43. [Zugriff am 7 Mai 2021].
 
18
Vgl. Abschn. 4.12.11 Abs. 2 UStAE.
 
19
vgl. EuGH, Urteil v. 18.11.2004, C-284/03.
 
20
Vgl. BFH, Urteil v. 17.12.2008, XI R 23/08.
 
21
Vgl. Lehr, H., 2018. Kurzfristige Überlassung von Sportanlagen ist umsatzsteuerpflichtig. [Online]. Available at: https://​www.​haufe.​de/​steuern/​rechtsprechung/​umsatzsteuer-kurzfristige-ueberlassung-von-sportanlagen_​166_​449906.​html. [Zugriff am 7 Mai 2021].
 
22
Vgl. R 4. 12.11 Abs. 1 UStAE. Bundesministerium der Finanzen, 2021. Umsatzsteuer-Anwendungserlass - konsolidierte Fassung (Stand 15. März 2021). [Online] Available at: https://​www.​bundesfinanzmini​sterium.​de/​Content/​DE/​Downloads/​BMF_​Schreiben/​Steuerarten/​Umsatzsteuer/​Umsatzsteuer-Anwendungserlass​/​Umsatzsteuer-Anwendungserlass​-aktuell-Stand-2021-03-15.​pdf?​_​_​blob=​publicationFile&​v=​43. [Zugriff am 7 Mai 2021].
 
23
Vgl. Abschn. 4.12.11 Abs. 2 UStAE.
 
24
Vgl. § 2b Abs. 3 UStG in NWB Verlag GmbH & Co. KG, 2020. § 2b Juristische Personen des öffentlichen Rechts. In: GGP Media GmbH, Hrsg. Wichtige Steuergesetze. Herne: NWB Verlag GmbH & Co. KG, p. 937.
 
25
Vgl. Trost, C. & Menebröcker, M., 2019. Energieversorgung. In: Haufe-Lexware GmbH & Co. KG, Hrsg. Umsatzsteuer in der öffentlichen Verwaltung. Freiburg: Haufe-Lexware GmbH & Co. KG, p. 481.
 
26
Vgl. BMF-Schreiben vom 05.08.2020 III C 2 -S 7107/19/10007 :005 BStBl. I 2020, S. 669.
 
27
Vgl. BMF-Schreiben vom 05.08.2020 III C 2 -S 7107/19/10007 :005 BStBl. I 2020, S. 669.
 
28
Vgl. Anlage 4 der Bekanntmachung des Bayerischen Staatsministeriums des Innern, für Bau und Verkehr über die Vorschriften über die kommunale Haushaltssystematik nach den Grundsätzen der Kameralistik (VVKommHSyst-Kameralistik) vom 24. August 2016 (AllMBl. S. 1952), die zuletzt durch Bekanntmachung vom 20. Mai 2019 (BayMBl. Nr. 206) geändert worden ist.
 
Literature
go back to reference Baumann, C., 2017. Tax Compliance-Kultur. In: G. Heimrath & C. Lorenz, Hrsg. Tax Compliance Management Systeme bei Kommunen und kommunalen Unternehmen. München: Bayerischer Kommunaler Prüfungsverband, p. 154. Baumann, C., 2017. Tax Compliance-Kultur. In: G. Heimrath & C. Lorenz, Hrsg. Tax Compliance Management Systeme bei Kommunen und kommunalen Unternehmen. München: Bayerischer Kommunaler Prüfungsverband, p. 154.
go back to reference NWB verlag GmbH & Co. KG, 2020. § 1 Unbeschränkt Steuerpflichtig. In: NWB verlag GmbH & Co. KG, Hrsg. Wichtige Steuergesetzte. Herne: GGP Media GmbH, p. 851. NWB verlag GmbH & Co. KG, 2020. § 1 Unbeschränkt Steuerpflichtig. In: NWB verlag GmbH & Co. KG, Hrsg. Wichtige Steuergesetzte. Herne: GGP Media GmbH, p. 851.
go back to reference NWB Verlag GmbH &Co. KG, 2020. § 15 Vorsteuerabzug. In: GGP Media GmbH, Hrsg. Wichtige Steuergesetze. Herne: NWB Verlag GmbH &Co. KG, pp. 977–979. NWB Verlag GmbH &Co. KG, 2020. § 15 Vorsteuerabzug. In: GGP Media GmbH, Hrsg. Wichtige Steuergesetze. Herne: NWB Verlag GmbH &Co. KG, pp. 977–979.
go back to reference Walkenhorst, R., 2017. Umsatzsteuer-Kompakt, s.l.: Deubner Verlag GmbH & Co. KG. Walkenhorst, R., 2017. Umsatzsteuer-Kompakt, s.l.: Deubner Verlag GmbH & Co. KG.
Metadata
Title
Umsatzsteuerliches Risiko-Management
Author
Michael Horst
Copyright Year
2022
DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-38247-6_17