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2018 | OriginalPaper | Buchkapitel

5. Entgeltliche Übertragung

verfasst von : Bastian Bockhoff, Karin Friedrich-Büttner, Sebastian Garbe, Jürgen E. Milatz, Martin Schulz

Erschienen in: Die Übertragung von Familienvermögen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Eine entgeltliche Übertragung des Familienvermögens erfolgt regelmäßig durch den Verkauf der zum Familienvermögen gehörenden Vermögensgegenstände. Soll der Erwerber eine Gegenleistung, aber keinen Kaufpreis entrichten, kommt auch ein Tausch in Betracht.

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Fußnoten
1
Zur Ausnahmeregelung des § 311b Abs. 3 BGB s. Abschn. 3.​1.​2.
 
2
Beim Verbrauchsgüterkauf nach § 474 Abs. 1 BGB sind dabei die Grenzen des § 475 BGB zu beachten, bei der Verwendung von allgemeinen Geschäftsbedingungen ist § 309 Nr. 8b BGB zu beachten; beide Beschränkungen dürften jedoch in den typischen Konstellationen der Übertragung von Familienvermögen nicht zum Tragen kommen.
 
3
Das in den §§ 607 ff. BGB geregelte Sachdarlehen soll nicht Gegenstand dieser Erörterungen sein.
 
4
Bösl/Sommer, Mezzanine-Finanzierung, 272.
 
5
Bösl/Sommer, Mezzanine-Finanzierung, 271. m. w. N.
 
6
BFH v. 22.06.2010 – I R 78/09, DStR 2010, 2448.
 
7
BFH v. 14.01.1998 – X R 1/96, BStBl. II 1998, 346; nachfolgend BVerfG v. 17.06.1998 – 1 BvR 790/98, StE 1998, 547.
 
8
BFH v. 03.08.2004 – X R 40/03, BStBl. II 2005, 35.
 
9
BFH v. 28.09.1987 – VIII R 46/84, BStBl. II 1988, 65; grundlegend BFH v. 03.06.1987 – III R 209/83, BStBl. II 1988, 277; BFH v. 10.12.2001, GrS 1/98, BStBl. II 2002, 291; gl. A. BMF v. 24.02.2004 – IV A 6 S 2240 26/03, BStBl. I 2004, 434.
 
10
BFH v. 11.07.1968 – IV 139/63, BStBl. II 1968, 775.
 
11
BFH v. 29.10.1998 – XI R 80/97, BStBl. II 1999, 448.
 
12
BFH v. 29.10.1998 – XI R 80/97, BStBl. II 1999, 448 m. w. N.
 
13
BFH v. 16.12.2003 – IX R 46/02, BStBl. II 2004, 284.
 
14
BFH v. 04.12.2006 – GrS 1/05, BStBl. II 2007, 508.
 
15
In der Fassung BEPS-UmsG v. 20.12.2016, BGBl I 2016, 3000, m. W. v. 24.12.2016.
 
16
JStG 2010 v. 08.12.2010, BGBl. I 2010, 1768.
 
17
BFH v. 19.04.1977 – VIII R 23/75, BStBl. II 1977, 712.
 
18
BFH v. 31.10.2007 – IX B 71/07 m. w. N., juris.
 
19
Bei dem weichenden, abfindungsberechtigten Erben kann die Abfindungszahlung hinsichtlich des entgeltlich veräußerten Anteils (Erbteils) hingegen zu einem steuerpflichtigen Veräußerungsgeschäft führen.
 
20
Vgl. z. B. OFD Frankfurt v. 27.02.2014 – S 2256 A-16-St 224.
 
21
BFH v. 13.04.2010 – IX R 36/09, BStBl. II 2010, 792.
 
22
Einzelheiten problematisch, vgl. dazu Milatz/Sax, DStR 2017, 141 ff.; die wohl h. M. geht stets und ohne Ausnahme von einer (anteiligen) Veräußerung der eingebrachten Vermögensgegenstände aus, vgl. z. B. m.  w.  N. Kemcke/Schäffer in: Haase/Dorn, Vermögensverwaltende Personengesellschaften, 3. Teil Rn. 96 ff., dort auch Rn. 102 zur (engen) Ausnahme bei personen- und beteiligungsidentischen Einbringungen seitens Miteigentümern in eine vermögensverwaltende Personengesellschaft.
 
23
Vgl. BFH v. 02.04.2008 – IX R 18/06, BStBl. II 2008, 679; s. auch das instruktive Beispiel in BMF v. 05.10.2000 - IV C 3-S 2256–263/00, BStBl. I 2000, 1383, Tz. 8; Kemcke/Schäffer in: Haase/Dorn, Vermögensverwaltende Personengesellschaften, 3. Teil Rn. 108 ff. weisen m.w.N. zutreffend darauf hin, dass in Fällen des Anteilserwerbs an vermögensverwaltenden Personengesellschaften sog. Ergänzungsrechnungen erforderlich sein können wie bei Mitunternehmerschaften Ergänzungsbilanzen geführt werden.
 
24
Lindberg in: Frotscher, EStG, § 23 Rn. 111.
 
25
BFH v. 03.08.1976 – VIII R 192/74, BStBl. II 1977, 382.
 
26
Lindberg in: Frotscher, EStG, § 23 Rn. 82.
 
27
BFH v. 15.12.1993 – X R 49/91, BStBl. II 1994, 687.
 
28
BMF v. 16.09.2004 – IV C 3 S 2255 354/04, BStBl. I 2004, 922 Rn. 50.
 
29
Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.08.2007, BGBl. I 2007, 1912.
 
30
BFH v. 19.05.1992 – VIII R 16/88, BStBl. II 1992, 902.
 
31
BFH v. 16.05.1995 – VIII R 33/94, BStBl. II 1995, 870.
 
32
BFH v. 18.09.1984 – VIII R 119/81, BStBl. II 1985, 55.
 
33
BFH v. 18.01.1999 – VIII B 80/98, BStBl. II 1999, 486.
 
34
Frotscher in: Frotscher, EStG, § 17 Rn. 81.
 
35
BFH v. 05.06.2008 – IV R 73/05, BStBl. II 2008, 965; FG Münster v. 08.02.2008 – 11 K 2615/05 E, EFG 2009, 831.
 
36
Zum Steuertarif vgl. § 32d EStG.
 
37
BFH v. 16.02.1994 – II R 114/90, BFH/NV 1995, 65.
 
38
BFH v. 13.07.1960 – II 49/60 U, BStBl. III 1960, 413.
 
39
BFH v. 20.04.1977 – II R 48/76, BStBl. II 1977, 676.
 
40
Loose in: Boruttau, GrEStG, § 9 Rn. 234.
 
41
Vgl. in diesem Zusammenhang BFH v. 12.07.2006 – II R 65/04, BFH/NV 2006, 2128; FG Hamburg v. 29.12.2008 – 3 K 128/08, DStRE 2009, 1011.
 
42
BFH v. 06.12.1995 – II R 46/93, BFH/NV 1996, 578.
 
43
Nach Weilbach, GrEStG, § 9 Rn. 9b.
 
Literatur
Boruttau, Grunderwerbsteuergesetz Kommentar, 18. Auflage, München 2016
Bösl/Sommer, Mezzanine-Finanzierung, München 2006
Frotscher, Einkommensteuer Kommentar, Loseblattsammlung, Stand: 200. Lfg. August 2017
Haase/Dorn, Vermögensverwaltende Personengesellschaften, 2. Auflage, München 2015
Milatz/Sax, Transparenz der vermögensverwaltenden Personengesellschaft, Deutsches Steuerrecht 2017, 141 ff.
Weilbach, Grunderwerbsteuer Kommentar, Loseblattsammlung, Stand: 47. Lfg. Juni 2017
Metadaten
Titel
Entgeltliche Übertragung
verfasst von
Bastian Bockhoff
Karin Friedrich-Büttner
Sebastian Garbe
Jürgen E. Milatz
Martin Schulz
Copyright-Jahr
2018
Buch
Die Übertragung von Familienvermögen

Print ISBN: 978-3-658-20922-3

Electronic ISBN: 978-3-658-20923-0

Copyright-Jahr: 2018

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-20923-0_5