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Erschienen in:

2017 | OriginalPaper | Buchkapitel

14. Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten

verfasst von : Richard Schmidtke, Patrick Tränka

Erschienen in: Funktionsverlagerung und Verrechnungspreise

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Leitfragen dieses Kapitels:

Welche Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten hat der Steuerpflichtige zu erfüllen?
Welche Aspekte sind in einer Sachverhaltsdokumentation zu berücksichtigen?
Welche Aspekte sind in einer Angemessenheitsdokumentation zu berücksichtigen?
Was ist bei der Dokumentation einer Funktionsverlagerung zu beachten?

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Rätke, 2016, § 88 Rn. 1; Seer, 2016, § 88 Rn. 1.

Rätke, 2016, § 88 Rn. 1, 25; Seer, 2016, § 88 Rn. 2.

Rätke, 2016, § 88 Rn. 1; Wünsch, 2014, § 90 Rn. 11.

Seer, 2016, § 200 AO Rn. 1.

Tz. 3.1: Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen in Bezug auf Ermittlungs- und Mitwirkungspflichten, Berichtigungen sowie auf Verständigungs- und EU-Schiedsverfahren („Verwaltungsgrundsätze-Verfahren“).

Rätke, 2016, § 88 Rn. 4; Wünsch, 2014, § 90 Rn. 1.

Rätke, 2016, § 88 Rn. 7; Seer, 2016, § 90 AO Rn. 12f.

Schallmoser, 2016, § 200 Rn. 9; Seer, 2016, § 200 AO Rn. 1.

Buse, 2012.

BFH, Urteil v. 24.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452; Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 1; Cöster, 2014, § 147 Rn. 2.

Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 1; Cöster, 2014, § 147 Rn. 1 f.

Winkeljohann & Philipps, 2006, § 257 Rn. 15; Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 17b; Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD).

Reich, et al., 2015, § 257, Rn. 23; Winkeljohann & Philipps, 2006, § 257 Rn. 15; Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 17.

OFD, 2002.

Reich, et al., 2015, § 257, Rn. 23. Winkeljohann & Philipps, 2006, § 257 Rn. 15.

Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 18.

Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 18, Rätke, 2016, § 147, Rn. 24; Cöster, 2014, § 147 Rn. 12.

Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 22.

BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

Kuhsel & Kaeser, 2001.

BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

Kuhsel & Kaeser, 2001; Kromer, 2001.

BFH, Urteil v. 28.10.2009, VIII R 78/05, BStBl II 2010, 455.

Buse, 2012.

BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

Buse, 2012.

Kromer, 2001; Schaumburg, 2002; Carle, 2001.

Kuhsel & Kaeser, 2001; Kromer, 2001.

Wassermeyer, 2015, Rn. 1; Seer, 2016, § 90 AO Rn. 18.

Seer, 2016, § 90 AO Rn. 18.

BFH, Urteil v. 10.05.2001, I S 3/01, BB 2001, 1184.

Tz. 3.3.2 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Renz, 2013, S. 159.

Seer, 2016, § 90 AO Rn. 29, 34.

Tz. 3.3.3 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Finsterwalder, 2005.

Renz, 2013, S. 157.

BFH, Urteil v. 17.10.2001, I R 103/00, BStBl II 2004, 171

BFH, Urteil v. 17.10.2001, I R 103/00, BStBl II 2004, 171.

GAufzV, BGBl. I, S. 2296.

BStBl I 2010, S. 774.

Gersch, 2016, § 4 Rn. 9; Koenig, 2014, § 4 Rn. 51; Drüen, 2016, § 4 AO Rn. 84.

Koenig, 2014, § 4 Rn. 53; Hey, 2004.

BFH, Urteil v. 27.8.2008, BFH/NV 2009, 123.

Rn. 156 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung; Cordes, 2014, Rn. 8.20.

Tz. 3.4.8.2 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Rn. 155 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

Rn. 152 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

Cordes, 2014, Rn. 8.27.

Seer, 2016, § 162 AO Rn. 66; Baumhoff, et al., 2010; Tz. 3.4.12.3 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

BFH, Urteil v. 13.07.2010, BFH/NV 2010, 2015; Wirfler, 2016, Rn. 2.

Cordes, 2014, Rn. 8.172, 8.177, 8180.

BFH, Urteil v. 10.04.2010, BStBl. II 2013, 771.

Seer, 2016, § 162 AO Rn. 82; Hahn & Suhrbier-Hahn, 2003; Lüdicke, 2003; Schnorberger, 2003; Kroppen & Rasch, 2003; Joecks & Kaminski, 2004; Seer, 2012.

Tz. 3.4.11.2 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

BFH, Urteil v. 6.3.2003, IV R 21/01, DStRE 2003, 1372.

Tz. 157 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

Siehe auch Tz. 9.1.2.1.3.3. Vereinbarte Vertragsbedingungen.

Tz. 158 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

BFH, Urteil v. 11. 10. 2012, DStR 2013, 25; BFH, Urteil v. 17.12.2014, IStR 2015, 216.

Cordes, 2014, Rn. 8.62.

Tz. 2.1.5.1. Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

Tz. 3.4.10.2 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Tz. 3.4.10.2 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Tz. 3.4.10.2 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

§ 3 Abs. 2 S. 1 FVerlV.

Ditz & Greinert, 2014, Rn. 7.64; Borstell & Wehnert, 2015, Kapital R, Rn. 1054 f.

Tz. 3.4.10.2. lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Cordes, 2014, Rn. 8.103.

BT-Drucks. 16/4841, S. 89.

Im Rahmen des Entwurfs der Verwaltungsgrundsätze-BsGa-E erkennt die Finanzverwaltung jedoch an, dass es auch im Rahmen von Routinetätigkeiten zu Verlusten kommen kann, die durch Fehlmaßnahmen der Routineeinheit verursacht werden (vgl. Tz. 360, Verwaltungsgrundsätze-BsGa-E).

Tz. 3.4.11.5 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Eigelshoven & Nientimp, 2005.

BFH, Urteil v. 17.12.2014, IStR 2015, 216.

BMF v. 30.03.2016 - IVB5 - S 1341/11/10004-07, IStR 2016, 349.

Tz. 2.4.1 Verwaltungsgrundsätze.

Tz. 3.4.12.5 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Rasch & Schmidtke, 2009.

Siehe Kap. 6 zur Ermittlung des Mindest- und Höchstpreises.

Rüsken, 2016, § 162 Rn. 29a; Cöster, 2014, § 162 Rn. 72; Cordes, 2014, Rn. 8.181 f.

Tz. 3.4.19 Lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Tz. 3.4.19 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Tz. 3.4.19 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Cordes, 2014, Rn. 8.51, 8.64.

Cordes, 2014, Rn. 8.54 f., 8.79.

Tz. 3.4.20 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Tz. 3.4.20 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

Tz. 3.4.19 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

§ 121 Abs. 1 BGB.

Cordes, 2014, 8.172, 8.177.

Cordes, 2014, 8.172, 8.180.

100

Tz. 3.4.20 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

101

Schreiber, 2011, Rn. 317.

102

Drüen, 2016, § 162 AO Rn. 74; Cöster, 2014, § 162 Rn. 84.

Baumhoff, Ditz & Greinert, 2010. Verrechnungspreis-Dokumentationspflichten in Deutschland, Österreich und in ausgewählten osteuropäischen Staaten. IStR-Beih, S. 37.

Borstell & Wehnert, 2015. In: Vögele, Borstell & Engler, Hrsg. Verrechnungspreise. 4 Aufl. München: C. H. Beck.

Buse, 2012. Schätzungsbefugnis bei Buchführungsmängeln. AO-StB, 12, S. 355–357.

Carle, 2001. Der Zugriff der Finanzverwaltung auf die Unternehmens-EDV. Kölner Steuerdialog (KÖSDI), S. 13106–13115.

Cordes, 2014. In: Wassermeyer & Baumhoff, Hrsg. Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen. Köln: Otto Schmidt.

Cöster, 2014. AO. In: Koenig, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

Ditz & Greinert, 2014. In: Wassermeyer & Baumhoff, Hrsg. Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen. Köln: Otto Schmidt.

Drüen, 2016. AO. In: Tipke & Kruse, Hrsg. AO/FGO. Köln: Otto Schmidt.

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Gersch, 2016. AO. In: Klein, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

Hahn & Suhrbier-Hahn, 2003. Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten europarechtswidrig? – Neukonzeption der §§ 90 Abs. 3 und 162 Abs. 3 und 4 AO im SteVAG. IStR, S. 84.

Hey, 2004. Schutz des Vertrauens in BFH-Rechtsprechung und Verwaltungspraxis. DStR, S. 1903.

Joecks & Kaminski, 2004. Dokumentations- und Sanktionsvorschriften für Verrechnungspreise in Deutschland – eine rechtliche Würdigung. IStR, S. 65.

Koenig, 2014. AO. In: Koenig, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

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Kuhsel & Kaeser, 2001. Bemerkungen zum BMF-Schreiben betreffend den Datenzugriff der Finanzverwaltung ab 1.1.2002. DB, S. 1583.

Lüdicke, 2003. Internationale Aspekte des Steuervergünstigungsabbaugesetzes. IStR, S. 433.

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Rüsken, 2016. AO. In: Klein, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

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Schreiber, 2011. Verwaltungsgrundsätze-Verfahren. In: Kroppen, Hrsg. Handbuch Internationale Verrechnungspreise. Köln: Otto Schmidt.

Seer, 2012. Notwendigkeit der Pflichtenbegrenzung Verrechnungspreisdokumentation bei verbundenen Unternehmen. IWB, S. 350–358.

Seer, 2016. AO. In: Tipke & Kruse, Hrsg. AO/FGO Köln: Otto Schmidt.

Wassermeyer, 2015. DBA Art. 26 MA. In: Wassermeyer, Hrsg. DBA. 130 Aufl. München: C. H. Beck.

Winkeljohann & Philipps, 2006. HGB. In: Ellrott, Förschle, Hoyos & Winkeljohann, Hrsg. Beck’scher Bilanz-Kommentar Handels- und Steuerbilanz. München: C. H. Beck.

Wirfler, 2016. Bech’sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon, Beweislast. 1/2016 Aufl. München: C. H. Beck.

Wünsch, 2014. AO. In: Koenig, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

Titel: Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten
verfasst von: Richard Schmidtke
Patrick Tränka
Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden
Buch: Funktionsverlagerung und Verrechnungspreise
Print ISBN: 978-3-658-09025-8

Electronic ISBN: 978-3-658-09026-5

Copyright-Jahr: 2017
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-09026-5_14

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