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2018 | OriginalPaper | Buchkapitel

2. Laufende Kapitalerträge

verfasst von : Oliver Rhodius, Johannes Lofing

Erschienen in: Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Als laufende Kapitalerträge werden grundsätzlich die Früchte der Kapitalanlage wie z. B. Zinsen und Dividenden bezeichnet. Hiervon unterschieden werden Wertzuwächse oder auch -verluste am Kapitalstamm bzw. bei der Kapitalanlage selbst, die beispielsweise durch eine Veräußerung von Wertpapieren entstehen. Die Besteuerung von Wertänderungen der Kapitalanlage wird in Kap. 3 dargestellt. Die Besteuerung von Erträgen aus Investmentfonds wird in den Kap. 4 und 5 gesondert behandelt.
Nach einer allgemeinen Übersicht zu den laufenden Kapitalerträgen liegt der Fokus dieses Kapitels auf denjenigen Erträgen, die im täglichen Kundengeschäft der Banken am häufigsten anzutreffen sind.

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Fußnoten
1
§ 20 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 und 3a wurde im Rahmen des InvStRefG mit Wirkung zum 01.01.2018 eingefügt.
 
2
Soweit die Versicherungsleistung nach Vollendung des 60. Lebensjahres des Steuerpflichtigen und nach Ablauf von zwölf Jahren seit dem Vertragsabschluss ausgezahlt wird, unterliegen die Erträge zwar dem Kapitalertragsteuerabzug, jedoch nicht der Abgeltungsteuer. Stattdessen ist die Hälfte des Ertrages der tariflichen Einkommensteuer zu unterwerfen, vgl. § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG. Für ab dem 01.01.2012 abgeschlossene Versicherungsverträge gilt das 62. Lebensjahr, vgl. BMF-Schreiben vom 17.10.2011.
 
3
§ 32d Abs. 3 EStG.
 
4
Vgl. § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 1 und 3 EStG.
 
5
Definition der nahestehenden Person vgl. BMF v. 18.01.2016, Rz. 136.
 
6
§ 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG.
 
7
§ 43 Abs. 1 S. 3 EStG.
 
8
§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 und 1a, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
 
9
§ 51a Abs. 2b und 2c EStG.
 
10
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 3 letzter Halbsatz EStG.
 
11
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 4 i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 3 letzter Halbsatz EStG.
 
12
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 3 EStG.
 
13
§ 44 Abs. 2 S. 2 2. Halbsatz EStG i V. m. § 58 Abs. 4 S. 2 AktG.
 
14
§ 44 Abs. 1 S. 2 EStG.
 
15
§§ 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 4, 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a i. V. m. 44 Abs. 1 S. 4 Nr. 3 EStG.
 
16
BMF v. 26.10.2011.
 
17
BMF v. 26.10.2011.
 
18
CBF ist hier als auszahlende Stelle zum Kapitalertragsteuerabzug verpflichtet, vgl. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 4 Nr. 3b EStG.
 
19
§ 44a Abs. 10 S. 4 EStG und BMF-Schreiben vom 16.09.2013.
 
20
§ 50d Abs. 1 S. 4 und 8 EStG.
 
21
BMF v. 03.12.2014, Rz. 48.
 
22
Vgl. BMF-Schreiben v. 13.07.2011, 01.03.2012 und 18.01.2016, Rz. 248.
 
23
BMF v. 24.05.2013.
 
24
BMF vom 26.10.2011 Nr. 2b.
 
25
BMF vom 26.10.2011 Nr. 2a.
 
26
BMF vom 26.10.2011 Nr. 2a.
 
27
§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 6, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
 
28
§ 32d Abs. 1 S. 4 EStG.
 
29
§ 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG.
 
30
BMF vom 18.01.2016, Rz. 92.
 
31
§ 36a Abs. 1 S. 2 EStG.
 
32
BMF v. 18.01.2016, Rz. 129a.
 
33
§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 7, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
 
34
BMF v. 18.01.2016, Rz. 241.
 
35
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 8, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
 
36
BMF v. 18.01.2016, Rz. 25.
 
37
BMF v. 18.01.2016, Rz. 25, § 44 Abs. 1 S. 2 EStG.
 
38
BMF v. 18.01.2016, Rz. 84.
 
39
BMF-Schreiben v. 18.01.2016, Rz. 83.
 
Metadaten
Titel
Laufende Kapitalerträge
verfasst von
Oliver Rhodius
Johannes Lofing
Copyright-Jahr
2018
Buch
Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen

Print ISBN: 978-3-658-19929-6

Electronic ISBN: 978-3-658-19930-2

Copyright-Jahr: 2018

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-19930-2_2