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2024 | OriginalPaper | Buchkapitel

6. Analyse der Nebenwirkungen eines progressiven Einkommensteuertarifs

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Zusammenfassung

Ein progressiver Einkommensteuertarif wird im Rahmen dieser Arbeit als Mittel zur Erreichung des Ziels ‚Gleichmäßigkeit der Besteuerung‘ betrachtet. Dazu wurde in den vorhergehenden Kapiteln analysiert, ob ein progressiver Einkommensteuertarif aus der Perspektive des Ziels Gleichmäßigkeit der Besteuerung, konkretisiert durch das Leistungsfähigkeitsprinzip, begründbar ist und somit ein adäquates Mittel zur Zielerreichung darstellt. Eine solche Begründbarkeit wurde auf Grundlage des ergänzten politisch-kulturellen Ansatzes bejaht.

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Fußnoten
1
Vgl. Albert (1991), S. 189–218.
 
2
Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.
 
3
Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.
 
4
Vgl. Kendrick (1939), S. 100; Blum/Kalven (1952), S. 455–462; Schmidt (1960), S. 22; Musgrave/Musgrave (1989), S. 231; Lieb (1992), S. 178–179.
 
5
Vgl. Hayek (1952); Sigloch (1990), S. 235–236; Elicker (2000), S. 5.
 
6
Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236.
 
7
Vgl. Albert (1991), S. 89–95, 189–218.
 
8
Wagenknecht (2016), S. 11.
 
9
Vgl. Hayek (1952); Murphy/Nagel (2002), S. 137; Abschnitt 6.2.
 
10
Vgl. Hayek (1952), S. 509–510, 512–13, 515–516; Fellows (1995); Murphy/Nagel (2002), S. 137.
 
11
Vgl. Hayek (1952), S. 515–516.
 
12
Vgl. Abschnitt 6.3.
 
13
Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236; Küstner (2017), S. 123–132; Abschnitt 6.3.1.
 
14
Vgl. Suttmann (2007), S. 149–150; Abschnitt 6.3.2.
 
15
Vgl. Elicker (2000), S. 4–5; Küstner (2017), S. 134–135; Abschnitt 6.4.
 
16
Vgl. Blum/Kalven (1952), S. 437–444; Hayek (1952), S. 509–510, 512–513, 515–516; Föhl (1953).
 
17
Vgl. Blum/Kalven (1952), S. 437–444; Hayek (1952), S. 509–510, 512–513, 515–516; Föhl (1953), S. 88–91.
 
18
Vgl. Auten/Carroll (1999), S. 681; Fuest (2000), S. 1–17; Kaplow (2008), S. 53–148; Bierbrauer (2016), S. 2, 20–21; Wu/Krueger (2021); Hill/Myatt (2022), S. 217–254; Keane (2022).
 
19
Vgl. Ramsey (1927); Mirrlees (1971); Bierbrauer (2016), S. 2–10; im Detail zur Optimal Tax Theory, vgl. Abschnitt 2.​2.​5.
 
20
Vgl. Kaplow (2008), S. 53–79; Bierbrauer (2016).
 
21
Vgl. Lieb (1992), S. 233–236.
 
22
Vgl. Houben/Baumgarten (2011), S. 21–25; Houben/Chirvi (2017), S. 10–13.
 
23
Vgl. Abschnitt 2.​2.​5.
 
24
Vgl. Mirrlees (1971).
 
25
Vgl. Bierbrauer (2016), S. 5–6; Houben/Chirvi (2017), S. 10–11.
 
26
Vgl. Bierbrauer (2016), S. 1–10; Hill/Myatt (2022), S. 217–229.
 
27
Vgl. Bierbrauer (2016), S. 6–7.
 
28
Vgl. Mirrlees (1971), S. 175; Bierbrauer (2016), S. 6.
 
29
Vgl. dazu im Detail auch, Abschnitt 2.​2.​5 und Abschnitt 4.​2.​2.​3.
 
30
Vgl. Mirrlees (1971), S. 175–176; Bierbrauer (2016); Hill/Myatt (2022), S. 217–229; vgl. auch Abschnitt 2.​2.​5.
 
31
Vgl. Diamond/Saez (2011); Bierbrauer (2016), S. 20–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254.
 
32
Vgl. Bierbrauer (2016), S. 20–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254;vgl. zur Kritik solcher Annahmen im Detail auch Abschnitt 4.​2.​2.​3.
 
33
Vgl. Slemrod/Bakija (2001); Murphy/Nagel (2002), S. 137; Diamond/Saez (2011); Bierbrauer (2016), S. 10–21; Hill/Myatt (2022), S. 229–254.
 
34
Vgl. Fellows (1995); Keen (2011), S. 133–134.
 
35
Vgl. Keen (2011), S. 133; Hoßfeld/Schmiel (2015); Schmiel/Sander (2022), S. 21–28; Hill/Myatt (2022), S. 233–235; Abschnitt 4.​2.​2.​3 und 4.​2.​2.​4.
 
36
Vgl. Bierbrauer (2016), S. 21.
 
37
Vgl. dazu Abschnitt 4.​2.​2.​3.
 
38
Vgl. Hill/Myatt (2022), S. 236–254.
 
39
Vgl. Abschnitt 4.​2.​2.​3.
 
40
Vgl. Ostry et al. (2019); Hill/Myatt (2022), S. 236–254.
 
41
Vgl. Break (1957); Brown/Levin (1974); Fellows (1995); Slemrod (1998), S. 773–774; Slemrod/Bakija (2017), S. 115, 183–191; Murphy/Nagel (2002), S. 137.
 
42
Vgl. Rasmussen (2002).
 
43
Vgl. Nadirov et al. (2021).
 
44
Vgl. Keen (2011), S. 136–137.
 
45
Vgl. Sigloch (1990), S. 235; Lieb (1992), S. 241.
 
46
Vgl. Keen (2011), S. 130–131.
 
47
Vgl. Slemrod (1998), S. 773–777.
 
48
Vgl. Slemrod (1998), S. 774–776.
 
49
Vgl. Slemrod (1998); Diamond/Saez (2011).
 
50
Vgl. Slemrod (1998), S. 777–778.
 
51
Vgl. Slemrod (1998), S. 778.
 
52
Vgl. Slemrod (1998), S. 780–785.
 
53
Vgl. Slemrod (1998), S. 780–785.
 
54
Vgl. Slemrod (1998), S. 777–787.
 
55
Vgl. Diamond/Saez (2011), S. 183–185.
 
56
Vgl. auch Abschnitt 2.​2.​5 und 4.​2.​2.​3.
 
57
Vgl. Abschnitt 4.​2.​2.​3.
 
58
Vgl. Ostry et al. (2019); Hill/Myatt (2022), S. 236–254.
 
59
Vgl. Diamond/Saez (2011).
 
60
Vgl. Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).
 
61
Vgl. Blaufus et al. (2015), S. 475.
 
62
Vgl. Hayek (1952), S. 512–513.
 
63
Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 252–253; Hennrichs (2021), Rz. 10.1, 10.10–10.15.
 
64
Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 251–252; Ault et al. (2020).
 
65
Vgl. Thuronyi et al. (2016), S. 250–251; BMF (2021), S. 87–95.
 
66
Vgl. Fratzscher et al. (2016); Eichfelder et al. (2021).
 
67
Vgl. Slemrod (1998), S. 786–787; Murphy/Nagel (2002), S. 137–139; Bierbrauer (2016), S. 20–21.
 
68
Vgl. Sigloch (1990), S. 235.
 
69
Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 695–696; Winner (2005), S. 667–670; Esteller et al. (2016), S. 1.
 
70
Vgl. Winner (2005), S. 667–670.
 
71
Vgl. Winner (2005), S. 667.
 
72
Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698; Winner (2005), S. 682; Mooij/Ederveen (2008); Genschel/Schwarz (2011); Dyreng et al. (2017); Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021).
 
73
Vgl. Kleven et al. (2020), S. 119.
 
74
Vgl. Esteller et al. (2016); Kleven et al. (2020).
 
75
Vgl. Winner (2005), S. 682.
 
76
Vgl. Esteller et al. (2016), S. 2; Kleven et al. (2020), S. 140.
 
77
Vgl. Kleven et al. (2020), S. 140.
 
78
Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698.
 
79
Vgl. Lieb (1992), S. 238; Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).
 
80
Vgl. Lieb (1992), S. 238.
 
81
Vgl. Bretschger/Hettich (2002), S. 698; Winner (2005), S. 682; Mooij/Ederveen (2008); Genschel/Schwarz (2011); Dyreng et al. (2017); Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1145–1147.
 
82
Vgl. Hey (2021a), Rz. 8.1, 8.402; Abschnitt 2.​4.​2 und Abschnitt 5.​3.​4.
 
83
Vgl. Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1142, 1148–1153.
 
84
Vgl. Seer (2017), Rz. 16; Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), insbesondere S. 1161–1162; Hey (2021a), Rz. 8.505.
 
85
Vgl. Seer (2017), Rz. 16; Ahrens/Bothner (2020); Hakelberg/Rixen (2021), S. 1147–1151; Hey (2021a), Rz. 8.505.
 
86
Vgl. Ahrens/Bothner (2020), S. 851–852.
 
87
Vgl. Ahrens/Bothner (2020), S. 851–852; OECD (2023).
 
88
Vgl. Ahrens/Bothner (2020); Ahrens et al. (2022).
 
89
Vgl. Hakelberg/Rixen (2021), S. 1143.
 
90
Vgl. Schön (2022); Schnitger/Gebhardt (2023).
 
91
Vgl. zu diesem Thema überblicksweise, Mooij/Ederveen (2008).
 
92
Vgl. Ahrens/Bothner (2020).
 
93
Küstner (2017), S. 122–123.
 
94
Vgl. Sigloch (1990), S. 235; BT-Drucks. 17/8683 v. 15.02.2012, S. 7; Hechtner (2014), S. 132; Djanani/Grossmann (2015); BT-Drucks. 20/1724 v. 10.05.2022, S. 1; Dziadkowski (2022); Süssmuth/Wieschemeyer (2022).
 
95
Vgl. Lieb (1992), S. 238–239; Djanani/Grossmann (2015), S. 34–35; Dorn et al. (2017a), S. 51; Rietzler/Truger (2018), S. 1–3.
 
96
Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 34–35; Hechtner (2014), S. 137–138; Dorn et al. (2017a), S. 51; Rietzler/Truger (2018), S. 1–3.
 
97
Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 35–50.
 
98
Vgl. Lieb (1992), S. 17–18; Knaupp (2004), S. 60–62; Scherf (2011), S. 297–300; Zimmermann et al. (2017), S. 106–108; Rietzler/Truger (2018), S. 2–3.
 
99
Vgl. Boss (2011), S. 5–6; Dorn et al. (2017b), S. 30–38.
 
100
Vgl. Hechtner (2014), S. 134–135; Djanani/Grossmann (2015), S. 50–51.
 
101
Vgl. Hechtner (2014), S. 143.
 
102
Vgl. Pfirrmann (2022b), Rz. 2.
 
103
Vgl. Djanani/Grossmann (2015), S. 50; Pfirrmann (2022b), Rz. 3.
 
104
Vgl. Küstner (2017), S. 123–128; Rietzler/Truger (2018), S. 3–9; weitere Nennung von Änderungen Pfirrmann (2022b), Rz. 2; einschränkend Hechtner et al. (2012), S. 35–42 und Hechtner (2014), S. 139–142.
 
105
Vgl. Hechtner (2014), S. 143; Dorn et al. (2016), S. 6–7.
 
106
Vgl. Dorn et al. (2016), S. 7.
 
107
Vgl. Dorn et al. (2017a), S. 51–52.
 
108
Vgl. Dorn et al. (2017b), S. 30–31.
 
109
Vgl. Rietzler/Truger (2018), S. 3.
 
110
Vgl. Bach et al. (2016); Rietzler/Truger (2018), S. 3.
 
111
Vgl. Rietzler/Truger (2018), S. 3.
 
112
Vgl. Hechtner (2014); Djanani/Grossmann (2015), S. 49–51.
 
113
Vgl. Abschnitt 2.​3.​3.
 
114
Vgl. Hackmann (1979); Sigloch (1990), S. 235; Lieb (1992), S. 238–239; Homburg (2015), S. 67; Küstner (2017), S. 128–132.
 
115
Vgl. Homburg (2015), S. 67, 203–204.
 
116
Vgl. Homburg (2015), S. 67.
 
117
Für § 32a EStG, vgl. Hey (2021a), Rz. 8.800–806.
 
118
Vgl. Franke (1981), S. 81–91; Lieb (1992), S. 238–239; Homburg (2015), S. 67; Küstner (2017), S. 128–131.
 
119
Vgl. Suttmann (2007), S. 123; Küstner (2017), S. 132, Fn. 60.
 
120
Vgl. Franke (1981), S. 91; Küstner (2017), S. 131–132.
 
121
Vgl. Franke (1981), S. 91; Küstner (2017), S. 131–132.
 
122
Vgl. Küstner (2017), S. 132.
 
123
Vgl. Sigloch (1990), S. 235–236; Suttmann (2007), S. 124.
 
124
Vgl. Küstner (2017), S. 129.
 
125
Vgl. Küstner (2017), S. 131–132.
 
126
Vgl. Hey (2021a), Rz. 8.196, 8.820.
 
127
Vgl. Hey (2021a), Rz.8.62; siehe zudem § 10a GewStG und § 8 Abs. 1 KStG zu weiteren Verlustregelungen.
 
128
Vgl. Abschnitt 2.​3.​3.
 
129
Vgl. Abschnitt 2.​3.​3.
 
130
Küstner (2017), S. 93.
 
131
Homburg (2015), S. 66.
 
132
Vgl. Homburg (2015), S. 66–67.
 
133
Vgl. Homburg (2015), S. 66.
 
134
Vgl. Homburg (2015), S. 66–67.
 
135
Vgl. Elicker (2000), S. 5–8; Homburg (2015), S. 66; als Beispiel für 2022, siehe Paritätischer Wohlfahrtsverband (2022).
 
136
Vgl. Schlick (2013); Homburg (2015), S. 66–67.
 
137
Vgl. Köppe (1999), S. 18–19; Schlick (2013); Homburg (2015), S. 66–67.
 
138
Vgl. Lang (1988), S. 65–76; Lang (1991), S. 321; Tipke (2000), S. 505; Hey (2021a), Rz. 8.81–8.87; Seer (2022), Rz. 100.
 
139
Vgl. Vogel (1975), S. 414; Köppe (1999), S. 18–19; Modrzejewski (2018), S. 121.
 
140
Vgl. Köppe (1999), S. 18–19.
 
141
Vgl. Vogel (1975), S. 414; Köppe (1999), S. 18–19; Modrzejewski (2018), S. 121.
 
142
Vgl. McCaffrey (1990); Lieb (1992), S. 261; Fuest et al. (2006), S. 4; Merz (2010); Löffler et al. (2012), S. 196; Partlow (2013), S. 303–306.
 
143
Vgl. Kaplow (1998), S. 61–62; Bizer (2008), S. 22; Helbig (2018), S. 177–178; Homburg (2015), S. 54–56.
 
144
Vgl. Homburg (2015), S. 54–56.
 
145
Vgl. Helbig (2018), S. 177–180.
 
146
Vgl. Lieb (1992), S. 261; Partlow (2013), S. 303–306; Schreiber (2021), S. 9.
 
147
Vgl. Donaldson (2003), S. 665–669; Partlow (2013), S. 334; Schreiber (2021), S. 9; siehe auch Abschnitt 2.​3 und 3.​3.
 
148
Vgl. Hechtner (2011a), S. 272–277; Schreiber (2021), S. 9.
 
149
Vgl. Hechtner (2011a), S. 272–277; Kühn (2012), S. 547.
 
150
Vgl. Elicker (2000), S. 4–6; Lieb (1992), S. 261–262; Hall/Rabushka (2007) S. 6–34; siehe auch Abschnitt 6.16.3.
 
151
Vgl. Elicker (2000), S. 4–6; Hall/Rabushka (2007) S. 6–34; Hechtner (2011b); Kühn (2012).
 
152
Vgl. Abschnitt 6.1 bis 6.3.
 
153
Vgl. Kühn (2012)., S. 548; siehe Abschnitt 6.2.
 
154
Vgl. Löffler et al. (2011); Kühn (2012), S. 548; Löffler et al. (2012), S. 196; siehe Abschnitt 6.3.
 
155
Vgl. Donaldson (2003), S. 648.
 
156
Vgl. Küstner (2017), S. 123.
 
157
Vgl. Kühn (2012), S. 548; Blaufus et al. (2010); Blaufus et al. (2015).
 
158
Vgl. Abschnitt 2.​4.​2; a.A. Hall/Rabushka (2007) S. 6–34.
 
159
Vgl. Donaldson (2003), S. 647–648; Kühn (2012), S. 548.
 
160
Vgl. Blaufus et al. (2019).
 
161
Vgl. Blaufus et al. (2012).
 
162
Vgl. Blaufus et al. (2012), S. 221.
 
163
Vgl. Blaufus et al. (2012).
 
164
Vgl. Blaufus et al. (2012); Blaufus et al. (2019).
 
165
Vgl. Abschnitt 6.2.1.
 
166
Vgl. Abschnitt 6.2.2.
 
167
Vgl. Abschnitt 6.3.1.
 
168
Vgl. Abschnitt 6.3.2.
 
169
Vgl. Abschnitt 6.3.3.
 
170
Vgl. Abschnitt 6.4.
 
171
Vgl. Homburg (2000); Homburg (2015), S. 81–87; Abschnitt 2.​4.​2.
 
172
Vgl. Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168.
 
173
Vgl. Seiler (2022), Rz. 16–17; Pfirrmann (2022b), Rz. 11–12.
 
174
Vgl. Kirner (2002); keine Begünstigung sieht je nach Betrachtungsweise Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168; generell auch Homburg (2015), S. 84–86.
 
175
Vgl. Lingemann (1994); Wersig (2013); Homburg (2015), S. 81, 85–87; Modrzejewski (2018), S. 272–321; Hey (2021b), Rz. 3.162–3.168.
 
176
Vgl. Lingemann (1994), S. 187–191.
 
177
Vgl. Wosnitza (1996); Althammer (2000); Homburg (2015), S. 81.
 
178
Vgl. Bareis (2000); Modrzejewski (2018), S. 272–321.
 
179
Vgl. Abschnitt 2.​4.​2.
 
180
Vgl. auch Abschnitt 2.​4.
 
181
Vgl. Fuest et al. (2008).
 
Metadaten
Titel
Analyse der Nebenwirkungen eines progressiven Einkommensteuertarifs
verfasst von
Mark Heitfeldt
Copyright-Jahr
2024
DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-44254-5_6

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