Steuerlehre 2 Rechtslage 2025

Inhaltsverzeichnis

1. Frontmatter

2. 1. A. Einkommensteuer

   Manfred Bornhofen, Martin C. Bornhofen

   Dieser Fachbeitrag führt Sie durch die zentralen Aspekte der Einkommensteuer in Deutschland – von den historischen Wurzeln bis zu den aktuellen Regelungen. Zunächst wird die geschichtliche Entwicklung der Einkommensteuer dargestellt, beginnend mit den ersten Kopf- und Klassensteuern in Preußen im frühen 19. Jahrhundert. Ein besonderer Fokus liegt auf der Miquel’schen Reform von 1891, die den Grundstein für die moderne progressive Einkommensteuer legte, sowie auf den weiteren Meilensteinen wie der Einführung der Reichseinkommensteuer 1920 und der heutigen Ausgestaltung als Gemeinschaftssteuer. Im Anschluss werden die verschiedenen Erhebungsformen der Einkommensteuer erläutert, darunter Quellensteuern wie Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer sowie die Veranlagung durch das Finanzamt. Ein weiterer Schwerpunkt liegt auf der Bedeutung der Einkommensteuer im Steuersystem: Mit einem Aufkommen von rund 377 Milliarden Euro im Jahr 2024 ist sie die mit Abstand wichtigste Einnahmequelle der öffentlichen Haushalte. Zudem werden die zentralen Rechtsgrundlagen – das Einkommensteuergesetz (EStG) und die Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV) – sowie das System der Einkommensteuer mit den sieben Einkunftsarten und der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens systematisch aufgearbeitet. Praktische Beispiele und Fallstudien veranschaulichen die Anwendung der Regelungen, etwa bei der Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht oder der Berechnung der tariflichen Einkommensteuer. Der Beitrag eignet sich besonders für Steuerprofis, die ihr Wissen über die Einkommensteuer vertiefen und aktuelle Entwicklungen nachvollziehen möchten. Durch die Kombination aus historischen Hintergründen, rechtlichen Grundlagen und praktischen Anwendungen wird ein umfassendes Verständnis der Einkommensteuer vermittelt, das sowohl für die tägliche Praxis als auch für strategische Steuerplanung relevant ist.

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3. 2. B. Körperschaftsteuer

   Manfred Bornhofen, Martin C. Bornhofen

   Das Kapitel bietet einen tiefgreifenden Überblick über die Körperschaftsteuer in Deutschland, beginnend mit der historischen Entwicklung seit der Erzberger'schen Steuerreform 1920 bis zu den aktuellen Regelungen. Es werden die rechtlichen Grundlagen, insbesondere das Körperschaftsteuergesetz (KStG) und die dazugehörigen Durchführungsverordnungen und Richtlinien, systematisch dargestellt. Ein zentraler Schwerpunkt liegt auf der Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, wobei detailliert erklärt wird, welche juristischen Personen betroffen sind und unter welchen Voraussetzungen sie der Körperschaftsteuer unterliegen. Das Kapitel geht zudem auf Steuerbefreiungen ein, insbesondere für gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke, und zeigt auf, unter welchen Bedingungen diese Befreiungen gelten oder entfallen. Ein weiterer wichtiger Aspekt ist die Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens, das sich aus dem handelsrechtlichen Jahresüberschuss ableitet, jedoch durch zahlreiche steuerliche Korrekturen angepasst werden muss. Hier werden verdeckte Gewinnausschüttungen und Einlagen, nichtabziehbare Aufwendungen sowie die Behandlung von Zuwendungen und steuerfreien Einnahmen detailliert erläutert. Besonders praxisnah sind die Ausführungen zur Berechnung der Körperschaftsteuer, einschließlich der Berücksichtigung des Solidaritätszuschlags und der Gewerbesteuer, sowie die Darstellung der aktuellen Steuersätze und deren geplante Entwicklung bis 2032. Das Kapitel schließt mit einer ausführlichen Fallstudie, die die Anwendung der theoretischen Grundlagen in der Praxis demonstriert und die Berechnung des zu versteuernden Einkommens sowie der Steuerrückstellungen Schritt für Schritt nachvollziehbar macht. Durch die Kombination aus theoretischen Erklärungen, gesetzlichen Grundlagen und praktischen Beispielen bietet das Kapitel einen umfassenden Leitfaden für Steuerprofis, die sich mit der Körperschaftsteuer auseinandersetzen müssen.

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4. 3. C. Gewerbesteuer

   Manfred Bornhofen, Martin C. Bornhofen

   Dieser Fachbeitrag beleuchtet die Gewerbesteuer systematisch von ihren historischen Wurzeln bis zu den aktuellen rechtlichen und praktischen Rahmenbedingungen. Zunächst wird die historische Entwicklung der Gewerbesteuer dargestellt, die sich aus mittelalterlichen Gewerbeabgaben ableitet und durch das preußische Gewerbesteuergesetz von 1891 sowie die Reichssteuerreform von 1936 geprägt wurde. Heute ist sie eine Realsteuer, die ausschließlich auf den Gewerbeertrag erhoben wird und seit 1998 nicht mehr auf dem Gewerbekapital basiert. Der Beitrag erläutert detailliert die Rechtsgrundlagen, die Verwaltung der Steuer sowie das Berechnungsschema, das von der Ermittlung des Gewinns aus Gewerbebetrieb über Hinzurechnungen und Kürzungen bis zur Anwendung der Steuermesszahl und des gemeindlichen Hebesatzes reicht. Besonders relevant sind die Ausführungen zu den verschiedenen Arten und Formen von Gewerbebetrieben, die unterschiedlichen Regelungen zum Beginn und Erlöschen der Steuerpflicht sowie die Steuerbefreiungen für bestimmte Betriebe. Ein weiterer Schwerpunkt liegt auf der Ermittlung des Steuermessbetrags, der die Grundlage für die Festsetzung der Gewerbesteuer durch die Gemeinden bildet. Hier werden die Besonderheiten bei natürlichen Personen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften ebenso behandelt wie die Behandlung von Gewerbeverlusten aus Vorjahren. Abschließend wird das Verfahren der Zerlegung des Steuermessbetrags bei mehreren Betriebsstätten sowie die Bildung von Gewerbesteuerrückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz dargestellt. Der Beitrag kombiniert theoretische Grundlagen mit praxisnahen Beispielen und Übungsfällen, die es Lesern ermöglichen, die komplexen Regelungen der Gewerbesteuer nachzuvollziehen und anzuwenden.

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5. 4. D. Bewertungsgesetz

   Manfred Bornhofen, Martin C. Bornhofen

   Das Kapitel vermittelt einen fundierten Überblick über das Bewertungsgesetz (BewG) und seine zentralen Regelungen für die steuerliche Bewertung von Vermögen. Im Fokus stehen die historischen Entwicklungen, die aktuelle Bedeutung des Gesetzes sowie die praktische Anwendung für Erbschaft-, Schenkung- und Grundsteuerzwecke. Ein Schwerpunkt liegt auf der Unterscheidung zwischen allgemeinen und besonderen Bewertungsvorschriften, die nach einer klaren Rangfolge anzuwenden sind. Besonders relevant ist die Darstellung der wirtschaftlichen Einheit als Bewertungsgegenstand, die in drei Vermögensarten unterteilt wird: land- und forstwirtschaftliches Vermögen, Grundvermögen und Betriebsvermögen. Das Kapitel erklärt detailliert, wie diese Einheiten definiert und bewertet werden, etwa durch die Berücksichtigung von Grundstücken, Gebäuden und Betriebsmitteln. Ein weiterer zentraler Aspekt ist die Bedarfsbewertung für Erbschaft- und Schenkungsteuer, bei der verschiedene Bewertungsverfahren wie das Vergleichswert-, Ertragswert- und Sachwertverfahren zur Anwendung kommen. Diese Verfahren werden anhand konkreter Beispiele erläutert, etwa die Bewertung von Mietwohngrundstücken oder Einfamilienhäusern. Zudem wird die Reform der Grundsteuer durch das Grundsteuer-Reformgesetz ab 2025 behandelt, das eine Neuregelung der Bewertung und Erhebung der Grundsteuer vorsieht. Das Kapitel geht auf die neuen Bewertungsmodelle ein, darunter das Bundesmodell und abweichende Modelle einzelner Bundesländer, und zeigt, wie der Grundsteuerwert ermittelt wird. Abschließend werden die Feststellungsarten wie Hauptfeststellung, Fortschreibungen und Nachfeststellungen erläutert, die für die regelmäßige Anpassung der Bewertungsgrundlagen sorgen. Durch diese umfassende Darstellung erhalten Leser nicht nur ein tiefes Verständnis der gesetzlichen Grundlagen, sondern auch praxisnahe Einblicke in die Anwendung der Bewertungsvorschriften.

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6. 5. E. Erbschaftsteuer

   Manfred Bornhofen, Martin C. Bornhofen

   Das Kapitel bietet eine umfassende Analyse der Erbschaftsteuer in Deutschland, beginnend mit ihrer historischen Entwicklung und den verfassungsrechtlichen Grundlagen. Es werden die zentralen steuerpflichtigen Vorgänge wie Erwerb von Todes wegen, Schenkungen unter Lebenden und Zweckzuwendungen detailliert erläutert, wobei auch die persönliche Steuerpflicht – unbeschränkt und beschränkt – klar unterschieden wird. Ein besonderer Fokus liegt auf der Berechnung der Bemessungsgrundlage, insbesondere der Berücksichtigung von sachlichen Steuerbefreiungen und Nachlassverbindlichkeiten. Besonders relevant sind die Ausführungen zu den Steuerklassen und Freibeträgen, die je nach Verwandtschaftsgrad und persönlicher Situation variieren, sowie die aktuellen Verschonungsregelungen für Unternehmensvermögen. Das Kapitel schließt mit einer praxisnahen Anleitung zur Steuerberechnung, inklusive der Berücksichtigung von Vorerwerben und der Anwendung der Steuersätze. Damit erhalten Leser nicht nur ein tiefes Verständnis für die rechtlichen und steuerlichen Zusammenhänge, sondern auch konkrete Handlungsempfehlungen für die Anwendung in der Praxis.

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7. Backmatter