Skip to main content

2023 | Buch

Werbungskosten

Rechtsgrundlagen und Praxis

insite
SUCHEN

Über dieses Buch

Als Steuerberater, als Sachbearbeiter in einem Lohnbüro oder als Steuerpflichtiger sind Sie häufig mit der komplizierten und äußerst umfangreichen Rechtsprechung zum Problemfeld Werbungskosten konfrontiert. Ziel dieses Werks ist es, eine aktuelle und kompetente Orientierung in den typischen Rechtsfragen des Problemfeldes Werbungskosten zu ermöglichen und gleichzeitig ein Wegweiser für eigene Problemlösungen zu sein.

Das Werk erläutert mit zahlreichen Beispielen
- alle Werbungskostentatbestände,
- das Verhältnis zu Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen und
- die Abzugsberechtigung sowie Abzugsbeschränkung.

Die 3., aktualisierte und um die Themen Mobilitätsprämie und Förderung der Elektromobilität erweiterte Auflage berücksichtigt den aktuellen Rechtsstand und ist das ideale Werkzeug für eine fundierte Beratung.

Inhaltsverzeichnis

Frontmatter
1. Das Gesetz
Zusammenfassung
Der Begriff „Werbungskosten“ lässt sich vom Sinngehalt her weit zurückverfolgen. Ohne den heutigen Begriff zu verwenden, konnten bereits nach dem Preußischen EStG aus dem Jahre 1891 (Ges.Slg. 175) – allerdings ohne ausdrückliche Verwendung des Begriffes „Werbungskosten“ – vom Einkommen „die zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung des Einkommens verwendeten Ausgaben …“ abgezogen werden. Der Begriff „Werbungskosten“ als solcher taucht erstmals im Preußischen EStG vom 19.06.1906 auf.
Ulrich Stache
2. Bedeutung des § 9 EStG und weiterer Vorschriften
Zusammenfassung
Der Gesetzgeber hat die Einkunftsarten zweigeteilt in solche, bei denen der Gewinn der Besteuerung unterworfen wird und in diejenigen, bei denen der Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben für die Besteuerung maßgeblich ist. Dies wird allgemein als „Dualismus“ der Einkunftsarten bezeichnet.
Ulrich Stache
3. Werbungskostenabzug bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit
Zusammenfassung
Der Abzug von Werbungskosten spielt bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG) eine besonders wichtige Rolle, da sie in der Regel bei jedem Arbeitsverhältnis dem Grunde nach anfallen.
Ulrich Stache
4. Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
Zusammenfassung
Bei den Einkünften aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) gilt beim Werbungskostenabzug das Verursachungs- oder Veranlassungsprinzip. Dabei geht das EStG nicht davon aus, dass das Kapitalvermögen als eine Einheit betrachtet werden muss. Daher kann die Frage, inwieweit getätigte Aufwendungen Werbungskosten darstellen, nicht so entschieden werden, dass der mit den Aufwendungen verfolgte Zweck lediglich in seiner Auswirkung auf das Kapitalvermögen im Ganzen, seine Verwaltung und Erhaltung zu betrachten ist. Die Aufwendungen müssen vielmehr zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung von Einkünften aus Bestandteilen des Kapitalvermögens getätigt worden sein. Aufwendungen, die auf Vermögen entfallen, das nicht zum Erzielen von Kapitaleinkünften angelegt ist oder bei dem Kapitalerträge nicht zu erwarten sind, können daher nicht als Werbungskosten bei dieser Einkunftsart anerkannt werden.
Ulrich Stache
5. Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
Zusammenfassung
Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) sind alle Aufwendungen, bei denen objektiv ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der Vermietung und Verpachtung besteht und die subjektiv zur Förderung der Nutzungsüberlassung getätigt werden.
Ulrich Stache
6. Werbungskosten bei sonstigen Einkünften
Zusammenfassung
Die sonstigen Einkünfte i. S. d. § 22 Nr. 1 EStG gehören zu den Überschusseinkunftsarten, bei denen es kein dem Betriebsvermögen ähnliches Vermögen gibt. Aufwendungen zur Anschaffung oder Herstellung von Wirtschaftsgütern, die der Einnahmeerzielung dienen, sind daher keine vorab entstandenen und vorab abziehbaren Werbungskosten, es sei denn, dass der Gesetzgeber Ausnahmen ausdrücklich zugelassen hat.
Ulrich Stache
7. Förderung der Elektromobilität
Zusammenfassung
Durch mehrere gesetzgeberische Maßnahmen hat sich der Gesetzgeber der Förderung der Elektromobilität angenommen. Diese Regelungen unterstützen – aus der Sicht von Arbeitnehmern – die traditionellen Regelungen in § 9 EStG, d. h. den Werbungskostenabzug, ohne jedoch Werbungskosten im Sinne des Gesetzes zu sein. Da diese Regelungen aber wie Werbungskosten wirken, sind sie hier in einem gesonderten Kapitel dargestellt.
Ulrich Stache
8. Förderung der Elektromobilität im Personennahverkehr
Zusammenfassung
Durch mehrere gesetzgeberische Maßnahmen hat sich der Gesetzgeber der Elektromobilität insgesamt angenommen. Diese Regelungen unterstützen – aus der Sicht von Arbeitnehmern – die traditionellen Regelungen in § 9 EStG, d. h. den Werbungskostenabzug, ohne jedoch selbst Werbungskosten im Sinne des Gesetzes zu sein. Da sie aber wie Werbungskosten wirken, sind sie in einem gesonderten Kapitel dargestellt.
Ulrich Stache
Backmatter
Metadaten
Titel
Werbungskosten
verfasst von
Ulrich Stache
Copyright-Jahr
2023
Electronic ISBN
978-3-658-34289-0
Print ISBN
978-3-658-34288-3
DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-34289-0