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2021 | OriginalPaper | Buchkapitel

27. Aperiodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen

verfasst von : Ulrich Schreiber, Holger Kahle, Martin Ruf

Erschienen in: Besteuerung der Unternehmen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Umstrukturierungen von Personenunternehmen und von Kapitalgesellschaften sind unter bestimmten Voraussetzungen ohne die Aufdeckung stiller Reserven möglich. Betrieblich bedingte Umstrukturierungen sollen nicht durch die Besteuerung behindert werden, auch wenn stille Reserven auf andere Steuersubjekte zu übertragen sind. Dies beugt schädlichen Lock-In-Effekten vor. Nun sind stille Reserven erwartete Gewinne, und deswegen könnte man auch die Besteuerung der Übertragung stiller Reserven rechtfertigen. Jedoch ist eine Steuerzahlung nur dann ohne Schaden für die Investitionstätigkeit zu leisten, wenn die stillen Reserven am Kapitalmarkt zu beleihen sind. Davon kann keineswegs generell ausgegangen werden. Es handelt sich um unsichere Werte, die schwer zu schätzen sind; daher könnten Kreditgeber niedrigere Werte ansetzen als der Fiskus. Hinzu kommt, dass eine Beleihung an fehlenden Kreditsicherheiten scheitern kann.

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Fußnoten
1
Vgl. Weber-Grellet, Heinrich, in: Schmidt 2021, § 20 EStG, Tz. 157.
 
2
Vgl. Auerbach 1991, S. 167–168.
 
3
Für die Veräußerung von Betriebsvermögen durch Kapitalgesellschaften lassen sich analoge Ergebnisse herleiten.
 
4
Vgl. Hey, Johanna, in: Tipke und Lang 2021, Rz. 3.180–3.181, S. 126.
 
5
Vgl. Hofmann, Hans, in: Schmidt-Bleibtreu und Klein 2018, Art. 20 GG, Rn. 72–73.
 
6
Vgl. Abschn. 29 zum internationalen Unternehmenskauf.
 
7
Vgl. Erickson und Wang 2000, S. 59–97.
 
8
Vgl. Henning und Shaw 2000, S. 18–37.
 
9
Vgl. Ayers et al. 2003, S. 2783–2801.
 
10
Vgl. Kaplan 1989, S. 611–632.
 
11
Vgl. Devos et al. 2009, S. 1179–1211.
 
12
Vgl. Erickson 1998, S. 279–298.
 
13
Vgl. Dhaliwal et al. 2005, S. 1–30.
 
14
Vgl. Maydew et al. 1999, S. 117–150.
 
15
Vgl. Ayers et al. 2004, S. 859–887.
 
16
Vgl. Erickson und Wang 2007, S. 359–387.
 
17
Vgl. Ohrn und Seegert 2019, S. 1–19.
 
18
Vgl. Ayers et al. 2003, S. 2783–2801.
 
19
Vgl. Ayers et al. 2007, S. 315–344.
 
20
Vgl. Todtenhaupt et al. 2020, S. 1–23.
 
Literatur
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Tipke, Klaus/Lang, Joachim: Steuerrecht, 24. Auflage, Köln 2021.
Todtenhaupt, Maximilian/Voget, Johannes/Feld, Lars P./Ruf, Martin/Schreiber, Ulrich: Taxing away M&A: Capital gains taxation and acquisition activity, in: European Economic Review 2020, 103505.
Metadaten
Titel
Aperiodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen
verfasst von
Ulrich Schreiber
Holger Kahle
Martin Ruf
Copyright-Jahr
2021
Buch
Besteuerung der Unternehmen

Print ISBN: 978-3-658-33693-6

Electronic ISBN: 978-3-658-33694-3

Copyright-Jahr: 2021

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-33694-3_27

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