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2021 | OriginalPaper | Buchkapitel

12. Besteuerung der Personenunternehmen

verfasst von : Ulrich Schreiber, Holger Kahle, Martin Ruf

Erschienen in: Besteuerung der Unternehmen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Einzelunternehmen sind zivilrechtlich nicht verselbständigt. Ein Einzelunternehmen kann nicht Träger von Rechten und Pflichten sein. Der Unternehmer ist Träger der Unternehmung. Der Einzelunternehmer kann deswegen keinen Vertrag mit sich selbst über die Erbringung von Arbeitsleistungen oder anderer Leistungen abschließen (§ 181 BGB). Das Unternehmensvermögen ist vom Privatvermögen nicht getrennt, vielmehr ist das Unternehmensvermögen Teil des Vermögens des Unternehmers. Ansprüche und Schulden des Unternehmens gibt es deswegen nicht. Berechtigt und verpflichtet ist nur der Unternehmer.

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Fußnoten
1
Vgl. BFH vom 26.10.1987, GrS 2/86, BStBl. II 1988, S. 348–357.
 
2
Vgl. z. B. BFH vom 22.11.1994, VIII R 63/93, BStBl. II 1996, S. 93–96; BFH vom 10.5.2007, IV R 69/04, BStBl. II 2010, S. 973–974; BFH vom 20.11.2014, IV R 1/11, BStBl. II 2017, S. 34–37.
 
3
Vgl. Abschn. 13.​7 und 14.​2.
 
4
Vgl. Heckschen und Nolting 2020, S. 2256–2264 zur Reform des Personengesellschaftsrechts.
 
5
Vgl. BGH vom 29.1.2001, II ZR 331/00, BGHZ 146, S. 341–361, zur Rechtsfähigkeit der Gesellschaft bürgerlichen Rechts.
 
6
Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (Personengesellschaftsmodernisierungsgesetz - MoPeG) vom 10. August 2021, BGBl. I 2021, S. 3436–3482. Das Gesetz basiert auf dem sog. Mauracher Entwurf; vgl. etwa Arbeitskreis Bilanzrecht Hochschullehrer Rechtswissenschaft 2021, S. 3–26; Schmidt 2021, S. 16–51; Heckschen und Nolting 2020, S. 2256–2264.
 
7
Vgl. zur Diskussion Heinze 2020, S. 2107–2110; Kilincsoy 2021, S. 248–254.
 
8
Vgl. RFH vom 14.7.1937, VI A 422/37, RStBl. 1937, S. 937; BFH vom 29.9.1971, I R 161/68, BStBl. II 1972, S. 118–120.
 
9
Vgl. BFH vom 25.6.1984, GrS 4/82, BStBl. II 1984, S. 751–770.
 
10
Vgl. BFH vom 25.6.1984, GrS 4/82, BStBl. II 1984, S. 751–770.
 
11
Vgl. BFH vom 11.10.1988, VIII R 328/83, BStBl. II 1989, S. 762–763.
 
12
Vgl. BFH vom 12.4.2018, IV R 5/15, BStBl. II 2020, S. 118–121.
 
13
Vgl. BFH vom 27.8.2014, VIII R 6/12, BStBl. II 2015, S. 1002–1007; BFH vom 27.8.2014, VIII R 16/11, BStBl. II 2015, S. 996–999; BFH vom 27.8.2014, VIII R 41/11, BStBl. II 2015, S. 999–1002.
 
14
Vgl. BFH vom 26.6.2014, IV R 5/11, BStBl. II 2014, S. 972–975.
 
15
Vgl. BFH vom 6.6.2019, IV R 30/16, BFH/NV 2019, S. 994–999.
 
16
Vgl. BFH vom 6.6.2019, IV R 30/16, BFH/NV 2019, S. 994–999.
 
17
Vgl. BFH vom 24.1.1980, IV R 156 – 157/78, BStBl. II 1980, S. 271–275.
 
18
Vgl. BFH vom 26.11.1996, VIII R 42/94, BStBl. II 1998, S. 328–329; BMF vom 28.4.1998, IV B 2 – S 2241 – 42/98, BStBl. I 1998, S. 583–586.
 
19
Vgl. BFH vom 16.6.1994, IV R 48/93, BStBl. II 1996, S. 82–85.
 
20
Vgl. BFH vom 23.4.1996, VIII R 13/95, BStBl. II 1998, S. 325–328.
 
21
Vgl. Abschn. 13.​2.​3.​2.
 
22
Vgl. BFH vom 24.7.1986, IV R 103/83, BStBl. II 1987, S. 54–57.
 
23
Vgl. BFH vom 3.2.1977, IV R 122/73, BStBl. II 1977, S. 346–348.
 
24
Vgl. BFH vom 17.3.1966, IV 233/65, BStBl. III 1966, S. 171–173.
 
25
Vgl. BFH vom 18.7.1979, I R 199/75, BStBl. II 1979, S. 750–754.
 
26
Vgl. BFH vom 12.12.1995, VIII R 59/92, BStBl. II 1996, S. 219–226; BFH vom 2.12.1997, VIII R 15/96, BStBl. II 2008, S. 174–177.
 
27
Vgl. Wacker in: Schmidt 2021, § 15 EStG, Rn. 627.
 
28
Vgl. BFH vom 15.10.1998, IV R 18/98, BStBl. II 1999, S. 286–291. Dies gilt nicht im Fall einer Minderheitsbeteiligung von weniger als 10 v.H.; vgl. BFH vom 16.4.2015, IV R 1/12, BStBl. II 2015, S. 705–709.
 
29
Vgl. BFH vom 2.8.1960, I 221/59 S, BStBl. III 1960, S. 408–409.
 
30
Vgl. BFH vom 6.7.1999, VIII R 46/94, BStBl. II 1999, S. 720–722.
 
31
Vgl. Abschn. 12.6.
 
32
Vgl. BFH vom 14.5.1991, VIII R 31/88, BStBl. II 1992, S. 167–172.
 
33
Vgl. BFH vom 6.3.2008, IV R 35/07, BStBl. II 2008, S. 676–678.
 
34
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841, S. 35, 48.
 
35
Vgl. EuGH vom 12.12.2002, Rs. C-324/00, Slg. I 2002, S. 11779–11817.
 
36
Vgl. BFH vom 14.10.2015, I R 20/15, BStBl. II 2017, S. 1240–1251.
 
37
Vgl. BFH vom 18.12.2013, I B 85/13, BStBl. II 2014, S. 947–952.
 
38
Vgl. BMF vom 13.11.2014, IV C 2 – S 2742 – a/07/10001:009, BStBl. I 2014, S. 1516–1517.
 
39
Vgl. BMF vom 4.7.2008, IV C 7 – S 2742 – a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 718–729.
 
40
Vgl. BMF vom 11.8.2008, IV C 6 – S 2290 – a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 838–845.
 
41
Vgl. BMF vom 11.8.2008, IV C 6 – S 2290 – a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 838–845.
 
42
Vgl. BMF vom 11.8.2008, IV C 6 – S 2290 – a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 838–845.
 
43
Vgl. BFH vom 25.2.1991, GrS 7/89, BStBl. II 1991, S. 691–703. Demgegenüber stellt die Beteiligung an einer Personengesellschaft in der Handelsbilanz einen Vermögensgegenstand dar, der im Grundsatz mit den Anschaffungskosten zu bilanzieren ist; vgl. IDW RS HFA 18 vom 25.11.2011, FN-IdW 2012, S. 24–30.
 
44
Vgl. BFH vom 19.2.1981, IV R 41/78, BStBl. II 1981, S. 730–731.
 
45
Vgl. BFH vom 3.3.1998, VIII R 66/96, BStBl. II 1998, S. 383–386.
 
46
Vgl. BFH vom 20.11.2014, IV R 1/11, BStBl. II 2017, S. 34–37; BMF vom 19.12.2016, IV C 6 – S 2241/15/10005, BStBl. I 2017, S. 34–35; Kahle in: Prinz/Kanzler 2018, Rz. 1424 ff.
 
47
Vgl. Abschn. 3.​3.​3.​2.​1.​3 zu den stillen Lasten.
 
48
Vgl. BMF vom 30.11.2017, IV C 6 – S 2133/14/10001, BStBl. I 2017, S. 1619–1623, Rz. 20.
 
49
Vgl. BFH vom 14.12.2011, I R 72/10, BStBl. II 2017, S. 1226–1228.
 
Literatur
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BFH vom 2.8.1960, I 221/59 S, BStBl. III 1960, S. 408–409.
BFH vom 17.3.1966, IV 233/65, BStBl. III 1966, S. 171–173.
BFH vom 29.9.1971, I R 161/68, BStBl. II 1972, S. 118–120.
BFH vom 3.2.1977, IV R 122/73, BStBl. II 1977, S. 346–348.
BFH vom 18.7.1979, I R 199/75, BStBl. II 1979, S. 750–754.
BFH vom 24.1.1980, IV R 156, 157/78, BStBl. II 1980, S. 271–275.
BFH vom 19.2.1981, IV R 41/78, BStBl. II 1981, S. 730–731.
BFH vom 25.6.1984, GrS 4/82, BStBl. II 1984, S. 751–770.
BFH vom 24.7.1986, IV R 103/83, BStBl. II 1987, S. 54–57.
BFH vom 26.10.1987, GrS 2/86, BStBl. II 1988, S. 348–357.
BFH vom 11.10.1988, VIII R 328/83, BStBl. II 1989, S. 762–763.
BFH vom 25.2.1991, GrS 7/89, BStBl. II 1991, S. 691–703.
BFH vom 14.5.1991, VIII R 31/88, BStBl. II 1992, S. 167–172.
BFH vom 16.6.1994, IV R 48/93, BStBl. II 1996, S. 82–85.
BFH vom 22.11.1994, VIII R 63/93, BStBl. II 1996, S. 93–96.
BFH vom 12.12.1995, VIII R 59/92, BStBl. II 1996, S. 219–226.
BFH vom 23.4.1996, VIII R 13/95, BStBl. II 1998, S. 325–328.
BFH vom 26.11.1996, VIII R 42/94, BStBl. II 1998, S. 328–329.
BFH vom 2.12.1997, VIII R 15/96, BStBl. II 2008, S. 174–177.
BFH vom 3.3.1998, VIII R 66/96, BStBl. II 1998, S. 383–386.
BFH vom 15.10.1998, IV R 18/98, BStBl. II 1990, S. 286–291.
BFH vom 6.7.1999, VIII R 46/94, BStBl. II 1999, S. 720–722.
BFH vom 10.5.2007, IV R 69/04, BStBl. II 2010, S. 973–974.
BFH vom 6.3.2008, IV R 35/07, BStBl. II 2008, S. 676–678.
BFH vom 14.12.2011, I R 72/10, BStBl. II 2017, S. 1226–1228.
BFH vom 18.12.2013, I B 85/13, BStBl. II 2014, S. 947–952.
BFH vom 26.6.2014, IV R 5/11, BStBl. II 2014, S. 972–975.
BFH vom 27.8.2014, VIII R 16/11, BStBl. II 2015, S. 996–999.
BFH vom 27.8.2014, VIII R 41/11, BStBl. II 2015, S. 999–1002.
BFH vom 27.8.2014, VIII R 6/12, BStBl. II 2015, S. 1002–1007.
BFH vom 20.11.2014, IV R 1/11, BStBl. II 2017, S. 34–37.
BFH vom 16.4.2015, IV R 1/12, BStBl. II 2015, S. 705–709.
BFH vom 14.10.2015, I R 20/15, BStBl. II 2017, S. 947–952.
BFH vom 12.4.2018, IV R 5/15, BStBl. II 2020, S. 118–121.
BFH vom 6.6.2019, IV R 30/16, BFH/NV 2019, S. 994–999.
BGH vom 29.1.2001, II ZR 331/00, BGHZ 146, S. 341–361.
BMF vom 28.4.1998, IV B 2 – S 2241 – 42/98, BStBl. I 1998, S. 583–586.
BMF vom 4.7.2008, IV C 7 – S 2742 – a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 718–729.
BMF vom 11.8.2008, IV C 6 – S 2290 – a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 838–845.
BMF vom 13.11.2014, IV C 2 – S 2742 – a/07/10001:009, BStBl. I 2014, S. 1516–1517.
BMF v. 19.12.2016, IV C 6 – S 2241/15/10005, BStBl. I 2017, S. 34–35.
BMF v. 30.11.2017, IV C 6 – S 2133/14/10001, BStBl. I 2017, S. 1619–1623
Bundestagsdrucksache vom 27.3.2007, 16/4841.
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Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (Personengesellschaftsmodernisierungsgesetz – MoPeG) vom 10.8.2021, BGBl. I 2021, S. 3436–3482.
Metadaten
Titel
Besteuerung der Personenunternehmen
verfasst von
Ulrich Schreiber
Holger Kahle
Martin Ruf
Copyright-Jahr
2021
Buch
Besteuerung der Unternehmen

Print ISBN: 978-3-658-33693-6

Electronic ISBN: 978-3-658-33694-3

Copyright-Jahr: 2021

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-33694-3_12

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