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2021 | OriginalPaper | Buchkapitel

6. Erbschaft- und Schenkungsteuer

verfasst von : Ulrich Schreiber, Holger Kahle, Martin Ruf

Erschienen in: Besteuerung der Unternehmen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Die Erbschaftsteuer belastet den Übergang eines Vermögens von Todes wegen. Sie wird nicht nach dem Vermögen bemessen, das der Erblasser hinterlassen hat (Nachlasssteuer). Vielmehr ist der Erbanfall beim Erben zu versteuern (Erbanfallsteuer). Obwohl die Erbschaftsteuer kein Einkommen trifft, das durch Einsatz von Kapital oder Arbeit erzielt wird, belastet sie doch einen Reinvermögenszugang beim Erben. Dieser Reinvermögenszugang könnte grundsätzlich auch durch die Einkommensteuer erfasst werden, was allerdings häufig wegen des unregelmäßigen Anfalls und des progressiven Tarifs der Einkommensteuer in dieser Höhe unerwünschte Belastungen zur Folge hätte. Deswegen wird die Erbschaftsteuer als separate Steuer erhoben, aber wie die Einkommensteuer mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip begründet. Es liegt auf der Hand, dass man auch Schenkungen besteuern muss, wenn Erbschaften der Steuer unterliegen. Andernfalls könnte man der Erbschaftsteuer durch eine Schenkung entgehen, die dem Erbfall vorausgeht.

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Fußnoten
1
Vgl. Schanz 1896, S. 23–24.
 
2
Vgl. Tipke 2003, S. 872–873.
 
3
Vgl. Schneider 1979, S. 38–42.
 
4
Friedman 2009, S. 164.
 
5
Vgl. BverfG vom 22.6.1995, 2 BvR 552/91, BStBl. II 1995, S. 671–675, 674.
 
6
Vgl. BVerfG vom 22.6.1995, 2 BvR 552/91, BStBl. II 1995, S. 671–675; BVerfG vom 7.11.2006, 1 BvL 10/02, BStBl. II 2007, S. 192–215; BVerfG vom 17.12.2014, 1 BvL 21/12, BStBl. II 2015, S. 50–91.
 
7
Vgl. BFH vom 27.6.2007, II R 39/05, BStBl. II 2007, S. 783–785.
 
8
Vgl. FG Hamburg v. 12.6.2018, 3 K 77/17, EFG 2018, S. 1559–1564.
 
9
Vgl. BFH vom 5.2.2020, II R 9/17, BStBl. II 2020, S. 658–662; BFH vom 22.2.2017, II R 52/14, BStBl. II 2017, S. 653.
 
10
Vgl. BFH vom 14.9.1994, II R 95/92, BStBl. II 1995, S. 81.
 
11
Das Gesetz zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vom 4.11.2016 hat die Begünstigung von Unternehmensvermögen neu geregelt, weil das Bundesverfassungsgericht in einem Übermaß der Verschonung von Unternehmensvermögen einen Verstoß gegen den Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG gesehen hatte; vgl. BVerfG vom 17.12.2014, 1 BvL 21/12, BStBl. II 2015, S. 50–91.
 
12
Vgl. FG Münster v. 3.6.2019, 3 V 3697/18 Erb, DStRE 2019, S. 1396–1398.
 
13
Vgl. dazu Abschn. 13.2.3.2.
 
14
Vgl. Schallmoser in: Brandis/Heuermann 2020, § 35b EStG, Rn. 16–21.
 
15
Vgl. Kulosa in: Schmidt 2021, § 35b EStG, Rn. 1, 8.
 
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BMF-Schreiben vom 18.1.2021, IV C 7-S 3225/20/10001, BStBl. I 2021, S. 209.
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FG Münster vom 3.6.2019, 3 V 3697/18 Erb, DStRE 2019, S. 1396–1398.
Bundestagsdrucksache vom 19.4.2021, 19/2856.
Bundestagdrucksache vom 22.4.2021, 19/28901.
Bundestagsdrucksache vom 19.5.2021, 19/29843.
Bundestagdrucksache vom 9.6.2021, 19/30470.
Bundesratdrucksache vom 25.6.2021, 467/21 (B).
Allgemeine Verwaltungsvorschrift zur Anwendung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts vom 16. Dezember 2019 (Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 – ErbStR 2019).
Oberste Finanzbehörden der Länder, Gleich lautende Erlasse zur Umsetzung des Steueränderungsgesetzes 2015, Regelungen zur Anwendung der Vorschriften für die Bewertung des Grundvermögens im Sechsten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes für Bewertungsstichtage nach dem 31.12.2015 vom 8.1.2016, BStBl. I 2016, S. 173–188.
Metadaten
Titel
Erbschaft- und Schenkungsteuer
verfasst von
Ulrich Schreiber
Holger Kahle
Martin Ruf
Copyright-Jahr
2021
Buch
Besteuerung der Unternehmen

Print ISBN: 978-3-658-33693-6

Electronic ISBN: 978-3-658-33694-3

Copyright-Jahr: 2021

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-33694-3_6

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