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2021 | OriginalPaper | Buchkapitel

15. Übertragung des Unternehmensvermögens

verfasst von : Ulrich Schreiber, Holger Kahle, Martin Ruf

Erschienen in: Besteuerung der Unternehmen

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Unternehmensvermögen kann im Rahmen von Umstrukturierungen zwischen Personen oder zwischen einer Gesellschaft und ihren Gesellschaftern übertragen werden. Dies kann durch die Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter, von Gesamtheiten von Wirtschaftsgütern (wie Betrieben) und im Rahmen der Gesamtrechtsnachfolge durch Umwandlungsvorgänge gemäß dem Umwandlungsgesetz erfolgen. Immer stellt sich die Frage, ob stille Reserven anlässlich der Übertragung aufzudecken sind. Stille Reserven entstehen wegen des Anschaffungskostenprinzips und des Realisationsprinzips bei der Ermittlung steuerlicher Einkünfte, wenn der Marktpreis eines Wirtschaftsguts dessen Buchwert übersteigt.

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Fußnoten
1
Vgl. BMF vom 7.3.2018, IV C 6 – S 2139/17/10001 :001, BStBl. I 2018, S. 309–310.
 
2
Vgl. BMF vom 20.11.2019, IV C 6 – S 2241/15/10003, BStBl. I 2019, S. 1291–1298; BMF vom 5.5.2021, IV C 6 – S 2240/19/10003 :017, BStBl. I 2021, S. 696–697.
 
3
Vgl. Kahle und Burger 2020, S. 777–792.
 
4
Vgl. Kulosa in: Schmidt 2021, § 6 EStG, Rn. 761, 775, zu Einzelheiten.
 
5
Vgl. BMF vom 7.6.2001, IV A 6 – S 2241 – 52/01, BStBl. I 2001, S. 367; BFH vom 19.9.2012, IV R 11/12, BFH NV 2012, S. 1880–1881; BFH vom 19.3.2014, X R 28/12, BStBl. II 2014, S. 629–641; BFH vom 27.10.2015, X R 28/12, BStBl. II 2016, S. 81–90; BFH vom 30.10.2018, X R 28/12, BFH NV 2019, S. 39; BFH vom 30.10.2018, GrS 1/16, BStBl. II 2019, S. 70; Weber-Grellet 2019, S. 2201–2211.
 
6
Vgl. BMF vom 29.10.2010, IV C 6 – S 2241/10/10002:001, BStBl. I 2010, S. 1206.
 
7
Vgl. BFH vom 25.11.2009, I R 72/08, BStBl. II 2010, S. 471.
 
8
Vgl. BFH vom 15.4.2010, IV B 105/09, BStBl. II 2010, S. 971.
 
9
Vgl. BFH vom 10.4.2013, I R 80/12, BStBl. II 2013, S. 1004–1011.
 
10
Vgl. BMF vom 19.12.2018, IV C 6 – S 2242/07/10002, BStBl. I 2019, S. 6–10, Rn. 1 f. zu den Formen der Realteilung.
 
11
Vgl. BMF vom 19.12.2018, IV C 6 – S 2242/07/10002, BStBl. I 2019, S. 6–10, Rn. 8; Wildermuth und Hiller 2020, S. 1461, Rn. 108.
 
12
Vgl. Abschn. 15.5.1.3.
 
13
Vgl. Wacker in: Schmidt 2021, § 16 EStG, Rn. 542; Wildermuth und Hiller 2020, S. 1465, Rn. 120.
 
14
Vgl. Abschn. 3.​3.​3.​2.​1.​3 zu den stillen Lasten.
 
15
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 00.02.
 
16
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 20.11.2013, 18/68 (neu), S. 73.
 
17
Vgl. BMF vom 30.11.2017, IV C 6 – S 2133/14/10001, BStBl. I 2017, S. 1619–1623, Rn. 18, 19.
 
18
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 19.4.2021, 19/28656, S. 22–23; BMF-Entwurf vom 30.9.2021, IV C 2 – S 2700/20/10001 :22, Rn. 24, 26.
 
19
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 19.4.2021, 19/28656, S. 21; BMF-Entwurf vom 30.9.2021, IV C 2 – S 2700/20/10001 :22, Rn. 2–4.
 
20
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 20.20.
 
21
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 20.06.
 
22
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 23.15.
 
23
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 23.17.
 
24
Vgl. BMF vom 28.11.2017, IV C 2 – S 2745-a/09/10002 :004, BStBl. I 2017, S. 1645–1655, Rn. 7.
 
25
Vgl. Bundestagsdrucksache vom 13.5.2015, 18/4902, S. 49–50.
 
26
Vgl. BFH vom 11.7.2019, I R 26/18, BFH NV 2020, S. 439–441; a. A. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 22.07.
 
27
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 22.13.
 
28
Vgl. BFH vom 11.7.2019, I R 13/18, BFH NV 2020, S. 437–439.
 
29
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 24.14.
 
30
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 24.08.
 
31
Vgl. BFH vom 18.9.2013, X R 42/10, BStBl. II 2016, S. 639.
 
32
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 05.05.
 
33
Vgl. BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415, Rn. 07.07.
 
34
Die Ausgliederung (§ 123 Abs. 3 UmwG) wird vom sechsten bis achten Teil (§§ 20 bis 25 UmwStG) geregelt (§ 1 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 3 Nr. 2 UmwStG).
 
Literatur
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BMF vom 19.12.2018, IV C 6 – S 2242/07/10002, BStBl. I 2019, S. 6–10
BFH vom 25.11.2009, I R 72/08, BStBl. II 2010, S. 471–476.
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BFH vom 10.4.2013, I R 80/12, BStBl. II 2013, S. 1004–1011.
BFH vom 18.9.2013, X R 42/10, BStBl. II 2016, S. 639–646.
BFH vom 19.3.2014, X R 28/12, BStBl. II 2014, S. 629–641.
BFH vom 27.10.2015, X R 28/12, BStBl. II 2016, S. 81–90.
BFH vom 30.10.2018, X R 28/12, BFH NV 2019, S. 39.
BFH vom 30.10.2018, GrS 1/16, BStBl. II 2019, S. 70.
BFH vom 11.7.2019, I R 13/18, BFH NV 2020, S. 437–439.
BFH vom 11.7.2019, I R 26/18, BFH NV 2020, S. 439–441.
BMF vom 7.6.2001, IV A 6 – S 2241 – 52/01, BStBl. I 2001, S. 367.
BMF vom 29.10.2010, IV C 6 – S 2241/10/10002:001, BStBl. I 2010, S. 1206.
BMF vom 11.11.2011, IV C 2 – S 1978 – b/08/10001, BStBl. I 2011, S. 1314–1415.
BMF vom 28.11.2017, IV C 2 – S 2745-a/09/10002 :004, BStBl. I 2017, S. 1645–1655
BMF vom 30.11.2017, IV C 6 – S 2133/14/10001, BStBl. I 2017, S. 1619–1623.
BMF vom 7.3.2018, IV C 6 – S 2139/17/10001 :001, BStBl. I 2018, S. 309–310.
BMF vom 19.12.2018, IV C 6 – S 2242/07/10002, BStBl. I 2019, S. 6–10.
BMF vom 20.11.2019, IV C 6 – S 2241/15/10003, BStBl. I 2019, S. 1291–1298.
BMF vom 5.5.2021, IV C 6 – S 2240/19/10003 :017, BStBl. I 2021, S. 696–697.
BMF-Entwurf vom 30.9.2021, IV C 2 – S 2700/20/10001 :022.
Bundestagsdrucksache vom 20.11.2013, 18/68 (neu).
Bundestagsdrucksache vom 13.5.2015, 18/4902, S. 49–50.
Bundestagsdrucksache vom 19.4.2021, 19/28656.
Metadaten
Titel
Übertragung des Unternehmensvermögens
verfasst von
Ulrich Schreiber
Holger Kahle
Martin Ruf
Copyright-Jahr
2021
Buch
Besteuerung der Unternehmen

Print ISBN: 978-3-658-33693-6

Electronic ISBN: 978-3-658-33694-3

Copyright-Jahr: 2021

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-33694-3_15

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