Skip to main content
Disciplines
Automotive Business IT + Informatics Construction + Real Estate Electrical Engineering + Electronics Energy + Sustainability Insurance + Risk Finance + Banking Management + Leadership Marketing + Sales Mechanical Engineering + Materials
Events
DE
EN
Books
Journals
Topic Page
Marketing
Start single access now
Access for companies
EXTENDED SEARCH
Log in
Top
Published in:
Einführung Read chapter Read first chapter

2020 | OriginalPaper | Chapter

4. Einkommensteuer als Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer

Author : Jens Petersen

Published in: Kirchensteuer kompakt

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

Log in

Activate our intelligent search to find suitable subject content or patents.

search-config
loading …

Zusammenfassung

Die Kirchensteuer wird als Zuschlag zur (festgesetzten) Einkommensteuer (Lohn-, Einkommen- und Kapitalertragsteuer) erhoben. Der Zuschlag zur Einkommensteuer als Maßstabsteuer beträgt in Baden-Württemberg und Bayern 8 % und in den übrigen Bundesländern 9 %. Durch die Anbindung der Kirchensteuer an die Einkommensteuer (Akzessorietät) folgt sie (z. B. in Preußen seit 1906) deren Besteuerungsprinzipien, insbesondere dem der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit. Dies ist für die Kirchensteuer nicht immer unproblematisch, da sie staatlichen Maßnahmen folgt, die mit der Finanzierung kirchlicher Arbeit dem Grunde nach immer kongruent sind. Gleichwohl ist die Anbindung derzeit alternativlos. Die strenge Akzessorietät zur staatliche Steuer wird bei der Berücksichtigung von Kindern, dem Teileinkünfteverfahren und der Anrechnung des Gewerbesteuermessbetrages durchbrochen (§ 51a Abs. 2 EStG).

Dont have a licence yet? Then find out more about our products and how to get one now:

Springer Professional "Wirtschaft+Technik"

Online-Abonnement

Mit Springer Professional "Wirtschaft+Technik" erhalten Sie Zugriff auf:

  • über 102.000 Bücher
  • über 537 Zeitschriften

aus folgenden Fachgebieten:

  • Automobil + Motoren
  • Bauwesen + Immobilien
  • Business IT + Informatik
  • Elektrotechnik + Elektronik
  • Energie + Nachhaltigkeit
  • Finance + Banking
  • Management + Führung
  • Marketing + Vertrieb
  • Maschinenbau + Werkstoffe
  • Versicherung + Risiko

Jetzt Wissensvorsprung sichern!

inform now

Springer Professional "Wirtschaft"

Online-Abonnement

Mit Springer Professional "Wirtschaft" erhalten Sie Zugriff auf:

  • über 67.000 Bücher
  • über 340 Zeitschriften

aus folgenden Fachgebieten:

  • Bauwesen + Immobilien
  • Business IT + Informatik
  • Finance + Banking
  • Management + Führung
  • Marketing + Vertrieb
  • Versicherung + Risiko




Jetzt Wissensvorsprung sichern!

inform now
previous chapter Rechtsquellen des Kirchensteuerrechts
next chapter Kirchensteuer und kirchliche Leistungsfähigkeit in Abhängigkeit der gesellschaftlichen und kirchlichen Entwicklung
Footnotes
1
Die Lohn und Kapitalertragsteuer sind Einkommensteuer; sie werden nach einem besonderen Verfahren – als Abzug beim Arbeitgeber bzw. beim Abzugsverpflichteten (z. B. Bank) – erhoben.
 
2
Für die röm.-kath. Kirchengemeinde des Bistums Mainz in Bad Wimpfen 9 %.
 
3
Das Nebenrecht folgt dem Hauptrecht.
 
4
A.A. Kirchhof, Essener Gespräche 47 (2013), S. 7, 25 f., 29.
 
5
Hammer 2002, S. 222.
 
6
Im Gegensatz zur Schedulenbesteuerung z. B. in Großbritannien, bei der jede Einkunftsart einem darauf ausgerichteten Besteuerungsregime unterworfen ist.
 
7
S. Petersen 2004, S. 124 ff.
 
8
Zur Notwendigkeit einer Korrektur für Zwecke der Berechnung der Kirchensteuer bei allen Änderungen des EStG s. Petersen 2004, S. 148 ff.
 
9
Neben der Bedeutung als Mustervorschrift enthält § 51a EStG für die Erhebung der Kirchensteuer als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer partiell eine Regelungsmaterie für den Bund, s. Petersen in: K/S/M § 51a Rdnr. A 1 ff., G 1 ff.
 
10
U. a. Pohmer und Jurke 1984, S. 445 ff.; Birk 1983, S. 6 f.; Botzenhagen und Ipsen 1955, S. 81 f.; Petersen 1994, S. 20 ff. U. a. ImmediatBericht v. 26.09.1806, Stein 1804–1806, S. 279 ff.
 
11
Vgl. Kirchhof 1986, S. 25, 28.
 
12
Vgl. Übersicht bei Hammer 2002, S. 4 ff. m. w. N.; Für davor liegende Zeiträume siehe u. a. die Nachweise bei Marré 1999, S. 448, 451; Huber 1989, S. 130, 132 ff.
 
13
Vgl. bspw. Kirchengesetz betreffend die Erhebung von Kirchensteuern in den Kirchengemeinden und Gesamtverbänden der evangelischlutherischen Kirche der Provinz Hannover, v. 10.03.1906, KABl. 1906, 25; Gesetz, betreffend die Erhebung von Kirchensteuern in den Kirchengemeinden und Gesamt(Parochial)Verbänden der evangelischlutherischen Kirchen der Provinzen Hannover und Schleswig Holstein, sowie in den Kirchengemeinden der evangelischreformierten Kirche der Provinz Hannover, vom 22.03.1906, KABl. 1906, 36; Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer war die Staatseinkommensteuer, Preußischen Einkommensteuergesetz vom 24.06.1891, Preuß. Gesetzessammlung (PGS) 1891, S. 175; vgl. hierzu u. a. vgl. auch: Die neuen preussischen Steuerentwürfe, Entwurf eines Einkommensteuergesetzes vom 3. November 1890, Finanzarchiv a. F. 17. Jg. 1890, S. 264; ferner u. a. M. v. Heckel 1904, S. 194; Luhmann 1989, S. 155, 166 ff.; Petersen 2004, S. 101, 136 f.; weitere Ausführungen zur Kirchensteuer s. u. a. Otte 2001, S. 236.
 
14
Vgl. div. Beschl. des BVerfG vom 14.12.1965, BVerfGE 19, S. 226 (238 f.); S. 268 (282).
 
15
Noch zu Beginn des 19. Jahrhunderts war die Einkommensteuer eine Randgröße; ihre Einführung in den ostpreußischen Provinzen diente dem Zwecke, Kriegsfolgelasten aus der Napoleonischen Besatzung aufzubringen. Petersen 1994, S. 33 ff.
 
16
Kirchhof 1986, 25, 26 ff. Zur Grundrechtsbindung der Kirchensteuer s. BVerfG v. 19.08.2002, 2 BvR 443/01, NVwZ 2002, 1475 B. 2 b) aa) (1) ff.; Ehlers, in: Sachs (Hrsg), Grundgesetz, Art. 140 Rdz. 21; kritisch zur Grundrechtsbindung der Kirchen bei der Erhebung der Kirchensteuer, Ehlers 2003, 493; Waldhoff 2005, 37, je m. w. N. Marré 1994, 1101, 1131.
 
17
Fragend und kritisch zum Leistungsfähigkeitsaspekt bei der Kirchensteuer: Meuthen 1993, S. 137 ff.; bereits 1965 Schmölders, S. 32.
 
18
Zur Grundrechtsrelevanz des objektiven Nettoprinzips: Zulässigkeit und Grenzen der Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips im Einkommen und Körperschaftsteuerrecht, DStR 2009, Beihefter zu Heft 34/2009, passim; BVerfG v. 09.12.2008, 2 BvL 1, 2/07, 1, 2/08, BVerfGE 122, 210.
 
19
SuhrbierHahn 1999, 98 f.
 
20
Siehe exemplarisch die Gesetzgebung des Jahres 2009 z. T. als Reaktion auf die Finanzkrise Ende 2008: Jahressteuergesetz 2009 vom 19.12.2008, BGBl. I 2008, 2794; Gesetz zur Förderung von Familien und haushaltsnahen Dienstleistungen vom 22.12.2008, BGBl. I 2008, 2955; Gesetz zur Sicherung von Beschäftigung und Stabilität in Deutschland vom 02.03.2009, BGBl. I 2009, 416; Gesetz zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale vom 20.04.2009, BGBl. I 2009, 774; Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung vom 16.07.2009, BGBl. I 2009, 1707; Wachstumsbeschleunigungsgesetz vom 22.12.2009, BGBl. I 2009, 3950.
 
21
Darstellung der finanziellen Auswirkungen von Gesetzesänderungen vor dem besonderen Teil der Gesetzesbegründung, s. z. B. Entwurf eines Gesetzes zur steuerlichen Entlastung der Familien sowie zur Anpassung weiterer steuerlicher Regelungen (Familienentlastungsgesetz – FamEntlastG) v. 04.10.2018, BT-Rucks. 19/4723, S. 14 ff.
 
22
Die evang. und kath. Kirchensteuer haben am Gesamtaufkommen der Einkommen/Lohnsteuer einen Anteil von rund 4,8 %.
 
24
S. z. B. Entwurf der FDPFraktion für ein Gesetz zur Reform der direkten Steuern vom 15.02.2006, BTDrucks. 16/679; Kap. 7 der Antwort der Bundesregierung auf eine kleine Anfrage BÜNDNIS 90/DIE GRÜNEN v. 10.02.2010, BTDrucks. 17/691; FDPEntwurf für eine Steuerreform v. 13.04.2010; www.​liberale.​de/​Liberale-Steuerplaene-sehen-weitere-Entlas-tungen-von-16-Mrd.​-E-vor/​5006c9124i1p7/​index.​html. Die Pläne zur Steuerreform sind mit dem Hinweis auf die Auswirkungen der Finanzkrise zurückgenommen worden. Ferner: Kirchhof 2011, passim; www.​jura.​uni-heidelberg.​de/​kirchhof/​forschung/​index.​html.
 
Literature
Birk, Dieter. 1983. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Steuernormen. München: Deubner.
Botzenhagen, Erich, und Gunther Ipsen. 1955. Frhr vom Stein, Ausgewählte Politische Briefe und Denkschriften. Stuttgart: Kohlhammer.
Ehlers, Dirk. 2003. Die Bindung der Kirchen an den Gleichheitssatz bei der Erhebung der Kirchensteuer. Zeitschrift für Evangelisches Kirchenrecht 48:493.
Hammer, Felix. 2002. Rechtsfragen der Kirchensteuer. Tübingen: Mohr Siebeck.
von Heckel, Martin. 1904. Die Fortschritte der Direkten Besteuerung in den deutschen Staaten (1880–1905), 194. Leipzig: C.I. Hirschfeld.
Huber, Wolfgang. 1989. Die Kirchensteuer als wirtschaftliches Grundrecht. In Die Finanzen der Kirche, Hrsg. Lienemann, 130. München: Chr. Kaiser.
Kirchhof, Ferdinand. 2013. Grundlagen und Legitimation der deutschen Kirchenfinanzierung. Die finanziellen Rahmenbedingungen kirchlichen Handelns, Essener Gespräche 2013(47):1.
Kirchhof, Paul. 1986. Die Einkommensteuer als Maßstab für die Kirchensteuer. Deutsche Steuer-Zeitung 1986:25.
Kirchhof, Paul. 2011. Bundessteuergesetzbuch: Ein Reformentwurf zur Erneuerung des Steuerrechts. Heidelberg: C.F. Müller.
Luhmann, Hans-Jochen. 1989. Die Entwicklung der Einkommensteuer als Maßstab der Kirchensteuer in Deutschland. In Die Finanzen der Kirche, Hrsg. Lienemann, 155. München: Chr. Kaiser.
Marré, Heiner. 1994. Das kirchliche Besteuerungsrecht. In Handbuch des Staatskirchenrechts der Bundesrepublik Deutschland, 2. Aufl., Bd. 1, Hrsg. Joseph Listl, Dietrich Pirson, 1101. Berlin: Duncker & Humblot.
Marré, Heiner. 1999. Die Kirchenfinanzierung in Deutschland vom Ausgang des 18. Jahrhunderts bis zum Ende des Zweiten Weltkriegs. Zeitschrift der Savigny-Stiftung für Rechtsgeschichte 85:465.
Meuthen, Jörg. 1993. Die Kirchensteuer als Einnahmequelle von Religionsgemeinschaften, Diss. Bd. 137. Frankfurt a. M.: Lang.
Otte, Hans. 2001. Die Kirchensteuer in Hannover: Von der „Kirchenumlage“ zur Landeskirchensteuer. Jahrbuch der Gesellschaft für niedersächsische Kirchengeschichte 99:227.
Petersen, Jens. 1994. Die Berücksichtigung von Unterhaltsleistungen in den Preußischen Einkommensteuergesetzen von 1806 bis 1945, Diss. iur. Osnabrück: Selbstverlag.
Petersen, Jens. 2004. Die Anknüpfung der Kirchensteuer an die Einkommensteuer durch § 51 a EStG. In Bochumer Kirchensteuertag, Bd. 101, Hrsg. Roman Seer, Burkhard Kämper. Frankfurt a. M.: Lang.
Pohmer, D., und G. Jurke. 1984. Zur Geschichte und Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips. FinArchiv 42:445.
Schmölders, Günter. 1965. Kölner Grundsätze zur Berechnung der Kirchensteuer. Bd. 32. Köln.
Frhr Stein, vom. 1804–1807. Briefe und amtliche Schriften, II. Band, 1. Teil. (neubearbeitet von Peter G. Thielen, 1959). Stuttgart: Kohlhammer.
Suhrbier-Hahn, Ute. 1999. Das Kirchensteuerrecht. Stuttgart: Schäffer-Poeschel.
Waldhoff, Christian. 2005. Zur Grundrechtsbindung bei der Erhebung von Kirchensteuern im Bundesstaat. Steuer und Wirtschaft 82:37.
Metadata
Title
Einkommensteuer als Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer
Author
Jens Petersen
Copyright Year
2020
Book
Kirchensteuer kompakt

Print ISBN: 978-3-658-23683-0

Electronic ISBN: 978-3-658-23684-7

Copyright Year: 2020

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-23684-7_4