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2023 | OriginalPaper | Chapter

5. Körperschaftsteuerrecht

Author : Andreas Lühn

Published in: Steuerrecht

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Der Beitrag beschreibt die Grundzüge des Körperschaftsteuerrechts. Im Mittelpunkt steht die Besteuerung der Kapitalgesellschaften. Erläutert werden die Voraussetzungen und Rechtsfolgen der verschiedenen Arten der persönlichen Steuerpflicht (unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht), die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens als Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer, die Ermittlung der Steuerschuld und die Grundzüge des Besteuerungsverfahrens. Außerdem werden die steuerlichen Folgen von offenen und verdeckten Gewinnausschüttungen an Gesellschafter und von vertraglichen Beziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern erläutert. Abschließend erfolgt eine Darstellung der Grundzüge der körperschaftsteuerlichen Organschaft als besonderer Besteuerungsform in Konzernen.

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Footnotes
1
Siehe zur Besteuerung von Gewinnausschüttungen ▶ Abschn. 5.6.
 
2
Siehe zur Besteuerung vertraglicher Zahlungen an Gesellschafter ▶ Abschn.5.7.
 
3
Vgl. RFH v. 12.2.1930, VI A 899/27, RStBl. 1930, S. 444; BFH v. 3.2.1988, I R 134/84, BStBl. II 1988, S. 588; BFH v. 23.6.1992, BStBl. II 1992, S. 972.
 
4
Zu Einzelheiten der Körperschaftsteueroption vgl. BMF v. 10.11.2021 - IV C 2 - S 2707/21/10001 :004 BStBl 2021 I S. 2212.
 
5
Zu Einzelheiten vgl. R 4.1 KStR.
 
6
Zur Abgrenzung der Hoheitsbetriebe vgl. R 4.4 und 4.5 KStR.
 
7
Zur Abgrenzung der Berufsverbände vgl. R 5.7 Abs. 1 bis 3 KStR.
 
8
Zum Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs vgl. R 5.7 Abs. 4 bis 6 KStR.
 
9
R 8.1 KStR enthält eine Liste aller Vorschriften des Einkommensteuergesetzes, die auch bei der Körperschaftsteuer anzuwenden sind.
 
10
Angelehnt an R 7.1 Abs. 1 KStR; siehe zur Erläuterung der einzelnen Rechenschritte die ▶ Abschn. 5.3.4 bis ▶ Abschn. 5.3.8. Siehe zur Besteuerung in Organschaftsfällen ▶ Abschn. 5.8.3.
 
11
Siehe ▶ Abschn. 5.6.4.
 
12
Siehe ▶ Abschn. 5.7.3.
 
13
Siehe ▶ Abschn. 5.6.4.
 
14
Siehe ▶ Abschn. 5.7.2.
 
15
Zu Einzelheiten der Zinsschranke vgl. BMF v. 4.7.2008, IV C 7– S 2742-a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 718.
 
16
Angelehnt an R 7.2 KStR.
 
17
Zu Einzelheiten des Abgeltungsverfahrens vgl. BMF v. 19.05.2022 - IV C 1 - S 2252/19/10003 :009 BStBl 2022 I S. 742.
 
18
Zu Einzelheiten des Freistellungsverfahrens nach § 8b KStG vgl. BMF v. 28.04.2003, IV A 2– S 2750a-7/03, BStBl. I 2003, S. 292.
 
19
Vgl. die in H 8.5 KStH aufgeführten Urteile.
 
20
Vgl. H 8.5 III KStH.
 
21
Vgl. BFH v. 13.12.1989, BStBl. II 1990, S. 454.
 
22
Vgl. zu diesen und weiteren Beispielen H 8.5 IV und V KStH.
 
23
Vgl. die in H 8.9 KStH aufgeführten Urteile.
 
24
Vgl. H 8.9 KStH, Stichwort Nutzungsvorteile.
 
25
Vgl. BMF v. 10.11.2021 - IV C 2 - S 2707/21/10001 :004 BStBl 2021 I S. 2212, Abschnitt V.1.b).
 
26
Vgl. BMF v. 26.8.2003, IV A 2– S 2770– 18/03, BStBl. I 2003, S. 437, Tz. 13 und 14.
 
27
Zu Einzelheiten der Voraussetzungen eines gültigen Gewinnabführungsvertrages vgl. R 14.5 KStR.
 
28
Zu Einzelheiten vgl. BMF v. 29.09.2022 - IV C 2 - S 2770/19/10004: 007 BStBl 2022 I S. 1412.
 
Metadata
Title
Körperschaftsteuerrecht
Author
Andreas Lühn
Copyright Year
2023
Book
Steuerrecht

Print ISBN: 978-3-658-42074-1

Electronic ISBN: 978-3-658-42075-8

Copyright Year: 2023

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-42075-8_5