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2018 | OriginalPaper | Chapter

7. Übertragung zwischen Ehegatten

Authors : Karin Friedrich-Büttner, Catarina Herbst, Julia Runte, Jürgen E. Milatz, Martin Schulz

Published in: Die Übertragung von Familienvermögen

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Während einer intakten Ehe gehen Eheleute häufig davon aus, das jeweilige Vermögen der Ehepartner als ihr gemeinsames Gut anzusehen: Die eheliche Lebensgemeinschaft wird als „Wirtschaftsgemeinschaft“ verstanden. Dies hat zur Folge, dass jeder der Ehepartner über alle Vermögensgegenstände verfügt, Geld vom Konto des anderen Ehepartners abhebt, hiervon eigene Vermögenswerte anschafft und das Geld irgendwann, ggf. aber auch nicht, zurück überweist. Bei einem Wechsel der betreuenden Bank etwa, ändern die Ehegatten wegen der Wirtschaftsgemeinschaft ihr bis dahin bestehendes Oder-Konto in Einzelkonten mit und ohne gegenseitige Vollmacht, um in der Folge wieder ein gemeinsames Konto zu begründen.

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Ausführlich zur Problematik der Schenkungen zwischen Ehegatten Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063; Milatz/Herbst, DStR 2011, 646 ff. u. 706 ff.

BGH v. 27.11.1991 – IV ZR 164/90, NJW 1992, 564.

BFH v. 02.03.1994 – II R 59/92, BStBl. II 1994, 366.

Ausführlich zur Treuhand bzw. Innengesellschaft z. B. Schlünder/Geißler, ZEV 2005, 505.

FG Nürnberg v. 25.03.2010 – 4 K 654/2008, DStRE 2011, 690; nachgehend BFH v. 23.11.2011 – II R 33/10, BStBl. II 2012, 473.

Ausführlich zum Urteil des BFH v. 23.11.2011 – II R 33/10, BStBl. II 2012, 473, Wachter, ZEV 2012, 283 f.; Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063 ff.

FG Baden-Württemberg v. 25.09.2001 – 11 K 109/97, FG Report 2004, 32.

FG Nürnberg v. 24.06.2004 – IV 192/03, DStRE 2004, 1466.

BFH v. 18.11.2004 – II B 176/03, BFH/NV 2005, 355.

BFH v. 29.06.2016 – II R 41/14, BStBl. II 2016, 865; BFH v. 23.11.2011 – II R 33/10, BStBl II 2012, 473; BFH v. 02.03.2006 – II R 57/04, DStRE 2006, 1012.

BFH v. 10.10.1975 – VI R 33/74, BStBl. II 1975, 852.

BFH v. 29.06.2016 – II R 41/14, BStBl. II 2016, 865 (Nachweis eines Treuhand- oder Ehegatteninnenverhältnis bei Depotübertrag war erfolglos); BFH v. 05.04.1989 – II R 51/86, BFH/NV 1990, 234; FG München v. 29.11.2000 – 4 K 1549/98, juris.

Gebel in: Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, § 7 Rn. 179; Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063 ff.

BFH v. 29.06.2016 – II R 41/14, BStBl. II 2016, 865; BFH v. 12.07.2016 – II R 42/14, BStBl. II 2016, 868 (dort auch zur Feststellungslast des FA hinsichtlich des Fehlens eines Rückübertragungsanspruches, z. B. Treuhand, wenn es Hinterziehungszinsen festsetzt); FG Hamburg v. 28.04.2009 – 3 K 185/07, DStRE 2010, 360.

BFH v. 18.11.2004 II B 176/03, BFH/NV 2005, 355.

BGH v. 10.12.2003 – IV ZR 249/02, FamRZ 2004, 453 m. Anm. Kollhosser.

BFH v. 15.07.2008 – II B 54/07, n. v., zitiert nach juris; BFH v. 04.12.2007 – VIII R 14/05, BFH/NV 2008, 745.

FG Hamburg v. 28.04.2009 – 3 K 185/07, DStRE 2010, 360.

Vgl. dazu auch Hessisches FG v. 23.10.2008 – I K 1923/05, ErbStB 2009, 143, wonach das Fehlen eines Zugriffs des Treugebers innerhalb von 6 Jahren gegen eine Treuhand spricht.

BFH v. 19.02.2009 – II B 120/08, BFH/NV 2009, 965; zur mangelnden Vermögenstrennung BFH v. 16.10.1986 – II R 220/83 u. II R 234/82, BFH/NV 1988, 424 u. 426.

BFH v. 15.07.1997 – VIII B 56/93, BStBl. II 1998, 152 m. w. N.

BFH v. 22.08.2007 – II R 33/06, BStBl. II 2008, 28.

BGH v. 29.11.1989 – IVb ZR 4/89, FamRZ 1990, 370.

FG Nürnberg v. 25.03.2010 – 4 K 654/2008, DStRE 2011, 690.

Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063.

BFH v. 23.11.2011 – II R 33/10; BStBl. II 2012, 473; Wachter, ZEV 2012, 283 f.; Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063 ff.; BFH v. 22.08.2007 – II R 33/06, BStBl. II 2008, 28 m. Anm. Götz, ZEV 2007, 601 (601).

BFH v. 22.08.2007 – II R 33/06, BStBl. II 2008, 28 m. Anm. von Oertzen/Straub, BB 2008, 144 f.

Münch, FamRZ 2004, 233 (235).

Langenfeld, ZEV 2000, 14 (15); Schlünder/Geißler, ZEV 2005, 505 (508 f.).

Ausführlich zum Zugewinnausgleich und der Möglichkeit schenkungsteuerfreier Übertragungen Friedrich-Büttner/Herbst, ErbStB 2011, 45 ff.

Wälzholz, FR 2007, 638 (641).

von Oertzen/Cornelius, ErbStB 2005, 349.

Vgl. dazu z. B. BGH v. 21.11.2012 – XII ZR 48/11, NJW 2013, 457 (Ls. 1: „Der Zugewinnausgleich ist einer ehevertraglichen Disposition im Hinblick auf die nachrangige Bedeutung des Zugewinnausgleichs im System des Scheidungsfolgenrechts am weitesten zugänglich…“).

BGH v. 01.04.1998 – XII ZR 278/96, NJW 1998, 1857.

Wälzholz, FR 2007, 638 (644).

von Oertzen/Cornelius, ErbStB 2005, 349 (354).

Münch, ZEV 2006, 44 (44 f.).

BFH v. 24.08.2005 – II R 28/02, DStR 2006, 178.

Geck, ZEV 2006, 62 (65).

Vgl. FG Hessen v. 15.12.2016 – 1 K 199/15, EFG 2017, 871, rkr.

Schlünder/Geißler, NJW 2007, 482 (483).

BFH v. 12.07.2005 – II R 29/09, BStBl. II 2005, 843; der Vorsitzende Richter des für die Erbschaftsteuer zuständigen II. Senates des BFH hat jedoch darauf hingewiesen, dass die Fallkonstellation Besonderheiten aufweisen würde, so dass verallgemeinernde Rückschlüsse nur eingeschränkt zu ziehen sind.

von Oertzen/Cornelius, ErbStB 2005, 349.

BFH v. 12.07.2005 – II R 29/02, BStBl. II 2005, 843; s. a. Bayer. Landesamt für Steuern v. 05.10.2006, DStR 2007, 26.

BFH v. 12.07.2005 – II R 29/02, BStBl. II 2005, 843.

FG Düsseldorf v. 14.06.2006 – 4 K 7107/02 Erb, DStRE 2006, 1470; Geck, ZEV 2006, 62 (63 f.) m. w. Gestaltungshinweisen.

Vgl. zur Möglichkeit des Rückbezugs für die Fälle des § 5 Abs. 2 ErbStG: BFH v. 18.01.2006 – II R 64/04, DStRE 2006, 541.

Kensbock/Menhorn, DStR 2006, 1073, die aber darauf hinweisen, dass durch das Familiengericht nach § 1383 BGB die Übertragung eines bestimmten Vermögensgegenstandes angeordnet werden kann.

Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063 ff.; Milatz/Herbst, DStR 2011, 706 (708).

Kensbock/Menhorn, DStR 2006, 1073, (1075) m. w. Beispielen und Berechnungen.

Milatz/Herbst, NWB 2012, 2063 (2071); Milatz/Herbst, DStR 2011, 706 (708); von Oertzen/Cornelius, ErbStB 2005, 349, (353).

Vgl. zur Familienheimschaukel z. B. Reich, NZM 2014, 67 (69); Stalleiken in: Haase/Jachmann, BeckHdB Immobilensteuerrecht, § 4 Rn. 61 f.

BFH v. 18.07.2013 – II R 35/11, BStBl. II 2013, 1051.

Friedrich-Büttner/Herbst, (Steuer-) Rechtliche Chancen und Risiken des lebzeitigen Zugewinnausgleichs, Erbschaftsteuerberater 2011, 45 ff.

Geck, Welche Gestaltungsmöglichkeiten ergeben sich hinsichtlich der Beendigung der Zugewinngemeinschaft aus der neuen Rechtsprechung des BFH?, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge 2006, 62 ff.

Götz, Einräumung einer Gesamtgläubigerstellung als freigebige Zuwendung an den anderen Ehegatten, Anmerkung zu BFH, Urteil vom 22.08.2007 – II R 33/06, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge 2007, 601 f.

Haase/Jachmann, Beck’sches Handbuch Immobiliensteuerrecht, München 2016

Kensbock/Menhorn, Zivilrechtliche und steuerrechtliche Risiken beim vorzeitigen Zugewinnausgleich, Deutsches Steuerrecht 2006, 1073 ff.

Langenfeld, Abgrenzung von ehebezogenen Zuwendungen und Leistungen innerhalb einer Ehegatteninnengesellschaft, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge 2000, 14 f.

Milatz/Herbst, Die eheliche Lebensgemeinschaft: (k)eine Wirtschaftsgemeinschaft? – Teil 1, Deutsches Steuerrecht 2011, 646 ff.

Milatz/Herbst, Die eheliche Lebensgemeinschaft: (k)eine Wirtschaftsgemeinschaft? – Teil 2, Deutsches Steuerrecht 2011, 706 ff.

Milatz/Herbst, Einzahlung eines Ehegatten auf ein Gemeinschaftskonto schenkungsteuerpflichtig?, Neue Wirtschaftsbriefe für Steuer- und Wirtschaftsrecht (NWB) 2012, 2063 ff.

Münch, Zwischenzeitlicher Zugewinnausgleich ist bei fortbestehender Zugewinngemeinschaft nicht schenkungsteuerfrei, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge 2006, 44 ff.

Münch, Die Ehegatteninnengesellschaft, Zeitschrift für das gesamte Familienrecht 2004, 233 ff.

Reich, Schenkungsteuer bei Übertragung einer Ferien-/Zweitimmobilie unter Ehegatten, Neue Zeitschrift für Miet- und Wohnungsrecht 2014, 67 ff.

Schlünder/Geißler, Güterrechtlicher Neustart um Mitternacht oder der schenkungsteuerliche Reiz der Güterstandsklausel, Neue Juristische Wochenzeitung 2007, 482 ff

Schlünder/Geißler, Schenkungsteuerfreie Zuwendungen zwischen Ehegatten, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge 2005, 505 ff.

Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, Erbschaftsteuer‐ und Schenkungsteuergesetz Kommentar, Loseblattsammlung, Stand: 53. Erg.-Lfg. Juni 2017

von Oertzen/Straub, Freigebige Zuwendung i. S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG bei Verschaffung einer Gesamtgläubigerstellung bezüglich eines Rentenstammrechts an den anderen Ehegatten?, Anmerkung zu BFH, Urteil vom 22.8.2007 – II R 33/06, Betriebs-Berater 2008, 144 f.

von Oertzen/Cornelius, Güterstandsschaukel, Erbschaftsteuerberater 2005, 349 ff.

Wachter, Zahlungen eines Ehegatten auf ein gemeinsames Oder-Konto als freigebige Zuwendung an den anderen Ehegatten, Anmerkung zu BFH, Urteil vom 23.11.2011 – II R 33/10, Zeitschrift für Erbrecht und Vermögensnachfolge, 2012, 283 f.

Wälzholz, Aktuelle Probleme von lebzeitigen Ehegattenzuwendungen im ErbStG, Finanz-Rundschau 2007, 638 ff.

Title: Übertragung zwischen Ehegatten
Authors: Karin Friedrich-Büttner
Catarina Herbst
Julia Runte
Jürgen E. Milatz
Martin Schulz
Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden
Book: Die Übertragung von Familienvermögen
Print ISBN: 978-3-658-20922-3

Electronic ISBN: 978-3-658-20923-0

Copyright Year: 2018
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-20923-0_7