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2021 | OriginalPaper | Chapter

8. Umsatzsteuer

Authors : Ulrich Schreiber, Holger Kahle, Martin Ruf

Published in: Besteuerung der Unternehmen

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Die Umsatzsteuer ist auf den ersten Blick eine Unternehmenssteuer, da die Unternehmen als Steuerzahler auftreten. Gegenstand der Steuer sind die Umsätze der Unternehmen, die im Inland getätigt werden. Die Umsatzsteuer knüpft grundsätzlich an Leistungen der Unternehmen, also an Verkehrsvorgänge, an. Im Regelfall ergibt sich die Steuer als Produkt aus tariflichem Steuersatz und Preis der Leistung vor Steuer. Ungeachtet der Art ihrer Erhebung ist die Umsatzsteuer aber eine Verbrauchsteuer. Erbringt nämlich die Unternehmung eine Leistung für einen Konsumenten, so ist die Umsatzsteuer Bestandteil des für diese Leistung zu zahlenden Preises. Da die Umsatzsteuer jegliche Form der Leistungserbringung durch Unternehmen trifft, kann man sie als allgemeine Verbrauchsteuer bezeichnen.

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Vgl. Schneider 1994, S. 63–64.

Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem vom 28.11.2006, Abl. L 347, S. 1–118.

Vgl. EuGH vom 19.01.1981, C-8/81, ECLI:EU:C:1982:7.

Vgl. Entwurf eines Umsatzsteuergesetzes 1918 nebst Begründung, RT-Drs. Nr. 1461, 1918, S. 17; Verordnung über Umsatzsteuervergütung vom 28.11.1932, RGBl. I 1932, S. 536 zu diesem Problem für die in Deutschland früher geltende Bruttoumsatzsteuer.

Vgl. BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011, S. 433–436. Begriffe des Unionsrechts sind unionsrechtsautonom auszulegen. Ein Rückgriff auf das Verständnis des nationalen Ertragsteuer- oder Zivilrechts würde zu einer uneinheitlichen Rechtsanwendung führen und einer gleichmäßigen Besteuerung zuwiderlaufen.

Vgl. EuGH vom 13.6.2019, C-420/18, ECLI:EU:C:2019:490; BFH vom 27.11.2019, V R 23/19 (V R 62/17), BFH/NV 2020, S. 480–484.

Vgl. BFH vom 1.2.1973, V R 2/70, BStBl. II 1973, S. 172–173.

Vgl. BFH vom 1.12.2010, XI R 43/08, BStBl. II 2010, S. 600–604.

Vgl. BFH vom 22.6.1967, V R 89/66, BStBl. III 1967, S. 715–716.

Vgl. BFH vom 28.10.2010, V R 7/10, BStBl. II 2011, S. 391–393.

Vgl. EuGH vom 16.7.2015, C-108/14, C-109/14, ECLI:EU:C:2015:496.

Vgl. BFH vom 2.12.2015, V R 25/13, BStBl. II 2017, S. 547–553; BFH vom 19.1.2016, XI R 38/12, BStBl. II 2017, S. 567–577.

Vgl. BFH vom 19.1.2016, XI R 38/12, BStBl. II 2017, S. 567–577; BFH vom 1.6.2016, XI R 17/11, BStBl. II 2017, S. 581–590.

Vgl. BFH vom 8.8.2013, V R 18/13, BStBl. II 2017, S. 543–547, Rz. 26.

Vgl. BFH vom 31.1.2002, V R 61/96, BStBl. II 2003, S. 813–815.

Vgl. BMF vom 30.3.2004, IV B 7 – S 7300 – 24/04, BStBl. I 2004, S. 451–452.

Vgl. A 1.3 Abs. 11 UStAE zum unechten Schadensersatz, der steuerbar und steuerpflichtig ist.

Vgl. EuGH vom 31.3.2002, C-174/00, ECLI:EU:C:2002:200, Rn. 40, wonach jedoch auch bei Mitgliedsbeiträgen ein Leistungsaustausch gegeben sein kann.

Vgl. BFH vom 6.6.2002, V R 43/01, BStBl. II 2003, S. 36–39.

Vgl. BFH vom 14.4.2010, XI R 14/09, BStBl. II 2011, S. 433–436.

Vgl. BFH vom 10.3.2005, V R 29/03, BStBl. II 2005, S. 730–732.

Vgl. BFH vom 9.6.2005, V R 50/02, BStBl. II 2006, S. 98–101 zur Abgrenzung von Hauptstoffen und Stoffen, die lediglich Zutaten oder Nebensachen darstellen; bei richtlinienkonformer Auslegung ist auf die Sichtweise des Durchschnittsverbrauchers abzustellen.

Vgl. hierzu Abschn. 8.5.1.

Vgl. Prätzler, in: Küffner/Stöcker/Zugmaier, § 3 UStG Rz. 1567.

Vgl. EuGH vom 30.9.2010, C-581/08, ECLI:EU:C:2010:559.

Vgl. BFH vom 9.12.2010, V R 17/10, BStBl. II 2012, S. 53–58.

Vgl. Prätzler, in: Küffner/Stöcker/Zugmaier, UStG, § 3 UStG Rz. 1336.

Vgl. BFH vom 8.3.1956, V 216/54 U, BStBl. III 1956, S. 158–159.

Vgl. BMF vom 3.6.2004, IV B 7 – S 7104 – 18/04, BStBl. I 2004, S. 737–739.

Vgl. hierzu Kap. 9.

Vgl. BFH vom. 25.2.2015, XI R 15/14, BFH NV 2015, S. 772–779; BFH vom. 25.2.2015, XI R 30/13, BFH NV 2015, S. 769–772; Becker, MwStR 2018, 963.

Vgl. Ellenberg, in: Küffner/Stöcker/Zugmaier, UStG, S. 270.

Vgl. Ellenberg, in: Küffner/Zugmaier, UStG, S. 270. Es bleibt trotz der Steuerschuldnerschaft des NL in den Niederlanden für die von B bezogene Lieferung aufgrund des innergemeinschaftlichen Erwerbs bei der umsatzsteuerlichen Registrierungs- und Deklarationspflicht des B in den Niederlanden.

Im Zusammenhang mit der Corona-Pandemie wurden zeitlich befristet (vom 1.7.2020 bis 31.12.2020) der Normalsatz auf 16 v.H. sowie der ermäßigte Steuersatz auf 5 v.H. gesenkt (§§ 12, 28 Abs. 1 und 2 UStG).

Vgl. Homburg 2015, S. 201.

Vgl. Niemann und Schreiber 2020, S. 13–14.

Vgl. BFH vom 13.6.2018, XI R 20/14, BStBl. II 2018, S. 800–806.

Die Regelung des § 15 Abs. 1b UStG gilt nach § 27 Abs. 16 UStG nicht für Grundstücke, die vor dem 1.1.2011 angeschafft wurden.

Vgl. A 15.12 Abs. 1 Satz 7 UStAE mit Verweis auf BFH vom 22.3.2001, V R 46/00, BStBl. II 2003, S. 433–434.

Nach § 15a UStG berichtigte Vorsteuerbeträge sind grundsätzlich für jeden Voranmeldungszeitraum zu berücksichtigen. Unterschreitet die zu berichtigende Vorsteuer den Betrag von 6000 Euro, ist die Berichtigung erst in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung des Besteuerungszeitraum, in dem die Änderung der Verhältnisse eingetreten ist, vorzunehmen (§ 44 Abs. 3 UStDV).

Vgl. BFH vom 1.6.2016, XI R 29/14, BStBl. II 2016, S. 905–909.

Vgl. CASE 2019, S. 25, wonach der Steuerschaden aus Umsatzsteuerbetrug sich allein in Deutschland im Jahr 2017 auf bis zu 25 Mrd. € beläuft.

Vgl. BMF vom 28.1.2019, III C 5 – S 7420/19/10002, BStBl. I 2019, S. 106–109.

Vgl. Niemann und Schreiber 2020, S. 35–36.

Vgl. Bundestagsdrucksache vom 14.10.2019, 19/13959, S. 36.

Vgl. EuGH vom 18.12.2014, Rs. C-131/13, C-163/13 und C-164/13, ECLI:EU:C:2014:2455; EuGH vom 22.11.2017, Rs. C-251/16, ECLI:EU:C:2017:881.

Widmann 2002, S. 17.

Vgl. Europäische Kommission 2016, 148 final und Europäische Kommission 2017, 566 final.

Vgl. Europäische Kommission 2018, 329 final.

Vgl. Europäische Kommission 2018, 20 final.

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Title: Umsatzsteuer
Authors: Ulrich Schreiber
Holger Kahle
Martin Ruf
Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden
Book: Besteuerung der Unternehmen
Print ISBN: 978-3-658-33693-6

Electronic ISBN: 978-3-658-33694-3

Copyright Year: 2021
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-33694-3_8