Top

Published in:

2020 | OriginalPaper | Chapter

Wesentliche steuerliche Aspekte bei der Familienstiftung

Author : Susanne Thonemann-Micker

Published in: Die Familienstiftung

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

Activate our intelligent search to find suitable subject content or patents.

search-config

AI-assisted search

Off

Zusammenfassung

Auch wenn die Errichtung einer Familienstiftung nicht allzu sehr von steuerlichen Überlegungen getragen werden sollte, spielen diese doch stets eine wichtige Rolle. Dabei ist neben den verschiedenen Steuerarten (insbesondere Erbschaftsteuer, Einkommensteuer) auch die Besteuerung auf den einzelnen Ebenen (Stifter, Stiftung, Destinatär) sowie im Lebenszyklus der Stiftung (Errichtung, laufende Besteuerung, Beendigung) zu beachten. Nicht zuletzt kann eine Abwägung getroffen werden, ob die Familienstiftung im Inland oder aber im Ausland errichtet werden soll. Der Beitrag dient dazu, über die einzelnen steuerlichen Konsequenzen einen Überblick zu geben.

Dont have a licence yet? Then find out more about our products and how to get one now:

Springer Professional "Wirtschaft+Technik"

Online-Abonnement

Mit Springer Professional "Wirtschaft+Technik" erhalten Sie Zugriff auf:

über 102.000 Bücher
über 537 Zeitschriften

aus folgenden Fachgebieten:

Automobil + Motoren
Bauwesen + Immobilien
Business IT + Informatik
Elektrotechnik + Elektronik
Energie + Nachhaltigkeit
Finance + Banking
Management + Führung
Marketing + Vertrieb
Maschinenbau + Werkstoffe
Versicherung + Risiko

Jetzt Wissensvorsprung sichern!

inform now

Springer Professional "Wirtschaft"

Online-Abonnement

Mit Springer Professional "Wirtschaft" erhalten Sie Zugriff auf:

über 67.000 Bücher
über 340 Zeitschriften

aus folgenden Fachgebieten:

Bauwesen + Immobilien
Business IT + Informatik
Finance + Banking
Management + Führung
Marketing + Vertrieb
Versicherung + Risiko

Jetzt Wissensvorsprung sichern!

inform now

previous chapter Familienstiftungen – Königsinstrument der Unternehmensnachfolge oder nur vorübergehende Modeerscheinung?

next chapter Familienunternehmen in Stiftungshand: Ein deskriptiver Überblick

[8] Feick in Scherer, Münchener Anwaltshandbuch, 5. Auflage 2018, § 39, Rn. 24; [31] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 144.

[38] von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 24, Rn. 18; [5] Brandmüller/Lindner, Gewerbliche Stiftungen, 3. Auflage 2005, S. 54 f.; [31] Richter in von Campenhausen/Richter, Stiftungsrechts-Handbuch, 4. Aufl. 2014, § 40, Rn. 48; [40] Wachter, FR 2017, 69 [75].

[38] Von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 24, Rn. 1.

[32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 70, 71.

[27] Müller in Hannes, Formularbuch Vermögens- und Unternehmensnachfolge, 2. Auflage 2017, C. 3.10., Rn. 40.

[36] Weitere Erläuterungen bei Thonemann-Micker, DB 2016, 2312 [2320].

[8] Feick in Scherer, Münchener Anwaltshandbuch, 5. Auflage 2018, § 39, Rn. 26; [27] Müller in Hannes, Formularbuch Vermögens- und Unternehmensnachfolge, 2. Auflage 2017, C. 3.10., Rn. 37.

[8] Feick in Scherer, Münchener Anwaltshandbuch, 5. Auflage 2018, § 39, Rn. 25; [27] Müller in Hannes, Formularbuch Vermögens- und Unternehmensnachfolge, 2. Auflage 2017, C. 3.10., Rn. 38.

[38] Von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 24, Rn. 3, 40; [32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 146; [15] Illing in Beck’sches Steuer- und Bilanz- rechtslexikon, Stand: 01.09.2018, Stiftung, Rn. 31.

[20] Kraft, DStR 2016, 2825 [2826].

[38] Von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 25, Rn. 11.

[27] Müller in Hannes, Formularbuch Vermögens- und Unternehmensnachfolge, 2. Auflage 2017, C. 3.10, Rn. 26.

[2] Binz/Sorg in Die GmbH & Co. KG, 12. Auflage 2018, § 23, Rn. 16; [38] von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 25, Rn. 61.

[32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 119.

[16] Jülicher in Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, Stand: Mai 2019, § 30, Rn. 5; [13] Hannes/Holtz in Meincke/ Hannes/Holtz, ErbStG, 17. Auflage 2018, § 30, Rn. 5; [7] Ebeling, DStR 1999, 665 [665]; [38] von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 25, Rn. 70.

[38] Von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 25, Rn. 81; [32] Richter/Gummert in Münchener Hand-buch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 129.

[23] Levedag in Schmidt, EStG, 37. Auflage 2018, § 20, Rn. 113; [27] Müller in Hannes, Formularbuch Vermögens- und Un-ternehmensnachfolge, 2. Auflage 2017, C. 3.10, Rn. 31; [20] Kraft, DStR 2016, 2825 [2828]; [20] Kraft, DStR 2011, 1837 [1839]; [1] Berninghaus in Herrmann/Heuer/Raupach, KStG, Stand: Oktober 2018, § 27 KStG, Rn. 145; [38] von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 26, Rn. 22.

[30] Rengers in Blümich, KStG, Stand: Oktober 2018, § 1, Rn. 90.

[8] Feick in Scherer, Münchener Anwaltshandbuch, 5. Auflage 2018, § 39, Rn. 33; [16] Jülicher in Troll/Gebel/Jülicher/ Gottschalk, ErbStG, Stand: Mai 2019, § 1, Rn. 24; [12] Haas, DStR 2010, 1011 [1012]; [38] von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 26, Rn. 24; [45] Werner, ZEV 2016, 133 [135]; [22] Küster, DStR 2018, 2613 [2613].

[32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 147.

[25] Meilicke, DStR 2017, 227 [228].

[28] Oppel, ZEV 2018, 540 [543]; [32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 152; [25] Meilicke, DStR 2017, 227 [232]; [6] Desens/Hummel, DStZ 2011, 710 [710]; [39] von Oertzen/Friz, BB 2014, 87 [90]; [21] Krämer, EStB 2018, 288 [289].

[28] Oppel, ZEV 2018, 540 [543]; [39] von Oertzen/Friz, BB 2014, 87 [90]; [21] Krämer, EStB 2018, 288 [289].

[36] Thonemann-Micker, DB 2016, 2312 [2321].

[24] Lüdicke/Oppel, BB 2017, 2646 [2648]; [35] Theuffel-Werhahn, ZEV 2017, 17 [18]; [8] Feick in Scherer, Münchener An-waltshandbuch, 5. Auflage 2018, § 39, Rn. 25; [27] Müller in Hannes, Formularbuch Vermögens- und Unternehmensnach folge, 2. Auflage 2017, C. 3.10, Rn. 40; [8] Feick in Scherer in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 3, Rn. 58.

[11] Gräfe, ZEV 2017, 669 [672]; [38] von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 25, Rn. 75.

[3] Blumers, DStR 2012, 1 [5]; [47] Zensus/Schmitz, NJW 2012, 1323 [1328].

[44] Werner, ZEV 2012, 244 [244]; [32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auf-lage 2016, § 80, Rn. 198; [37] Trappe/Plottek in Beckervordersandfort/Beckervordersandfort/Fritsch, Gestaltungen zum Erhalt des Familienvermögens, 1. Auflage 2016, § 10, Rn. 98.

[32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 13.

[37] Trappe/Plottek in Beckervordersandfort/Beckervordersandfort/Fritsch, Gestaltungen zum Erhalt des Familienvermögens, 1. Auflage 2016, § 10, Rn. 96.

[29] Pauli in Bengel/Reimann, Handbuch der Testamentsvollstreckung, 6. Auflage 2017, § 5, Rn. 308.

[37] Trappe/Plottek in Beckervordersandfort/Beckervordersandfort/Fritsch, Gestaltungen zum Erhalt des Familienvermögens, 2016, § 10, Rn. 101.

[34] Schulze-Borges, ZEV 2017, 190 [191].

[24] Lüdicke/Oppel, BB 2017, 2646, [2647]; [41] Wassermeyer, FR 2015, 149 [151]; [43] Werner, IStR 2010, 589 [593].

[24] Lüdicke/Oppel, BB 2017, 2646, [2647].

[18] Kotzenberg in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 34, Rn. 40; [32] Richter/Gummert in Mün-chener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 155.

So auch [16] Jülicher in Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, Stand: Mai 2019, § 15, Rn. 110; [18] Kotzenberg in Mün- chener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 34, Rn. 40; [32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Ge-sellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 155; [10] Gierhake, ZErb 2016, 163 [165 f.]; [14] Hosp/Langer, BB 2011, 1948 [1952].

[17] Kirchhain in Fuhrmann, AStG, 3. Auflage 2017, § 15, Rn. 75; [18] Kotzenberg in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 34, Rn. 41; [43] Werner, IStR 2010, 589 [593]; [4] Boving, ZErb 2017, 153 [156].

[32] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 161.

[38] Von Löwe in Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 2015, § 25, Rn. 3.

[17] Kirchhain in Fuhrmann, AStG, 3. Auflage 2017, § 15, Rn. 20; [33] Rundshagen in Strunk/Kaminski/Köhler, AStG, Stand: Juni 2014, § 15, Rn. 10, 59 ff.; [41] Wassermeyer, FR 2015, 149 [151]; [42] Wassermeyer in Flick/Wassermeyer/Baumhoff u. a., AStG, Stand: Oktober 2018, § 15, Rn. 43; [43] Werner, IStR 2010, 589 [593].

[12] Haas, DStR 2010, 1011 [1012]; [26] Milatz/Herbst, BB 2011, 1500 [1503]; [45] Werner, ZEV 2016, 133 [134]; [41] Wassermeyer, FR 2015, 149 [152].

[18] Kotzenberg in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 34, Rn. 45; [46] Winkels, BB 2015, 2589 [2589]; [45] Werner, ZEV 2016, 133 [135].

[9] Geck in Kapp/Ebeling, ErbStG, Stand: Oktober 2018, § 15, Rn. 69.1.

[16] Jülicher in Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, Stand: Mai 2019, § 1, Rn. 34; a. a. O. § 15, Rn. 117; [18] Kotzenberg in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 34, Rn. 47; [31] Richter/Gummert in Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Auflage 2016, § 80, Rn. 165; [26] Milatz/Herbst, BB 2011, 1500 [1504]; [45] Werner, ZEV 2016, 133 [137]; [41] Wassermeyer, FR 2015, 149 [154]; [43] Werner, IStR 2010, 589 [595]; [4] Boving, ZErb 2017, 153 [156].

[18] Kotzenberg in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Auflage 2018, § 34, Rn. 48.

Berninghaus H (2018) Kommentar KStG. In: Herrmann/Heuer/Raupach, KStG, 9. Aufl.

Binz M, Sorg M (2018) Die GmbH & Co. KG. C.H. Beck, München

Blumers W (2012) Die Familienstiftung als Instrument der Nachfolgeregelung. DStR 1:1–6

Boving D (2017) Die Stiftung als Instrument der Nachlassgestaltung in Österreich und Deutschland – ein vergleichender Überblick (Teil 2). ZErb 6:153–157

Brandmüller G, Lindner R (2015) Gewerbliche Stiftungen. Schmidt, Berlin

Desens M, Hummel D (2011) Zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung der Destinäre bei der Auflösung einer Stiftung mit Einkommen- und Schenkungsteuer. DStZ 19:710–719

Ebeling J (1999) Keine Anzeigepflicht bei der Erbersatzbesteuerung von Familienstiftungen. DStR 16:665–666

Feick M (2018) Stiftungssteuerrecht. In: Scherer, Münchener Anwaltshandbuch. 5. Aufl.

Geck R (2016) Kommentar ErbStG. In: Kapp/Ebeling, ErbStG, 17. Aufl.

10.

Gierhake O (2016) Zur Anwendbarkeit des Erbschaftsteuerklassenprivilegs des § 15 Abs. 2 ErbStG auf liechtensteinische Familienstiftungen. ZErb 6:163–166

11.

Gräfe M (2017) Bestimmung des entferntest Berechtigten bei Stiftungsgeschäft unter Lebenden. ZEV 11:669–672

12.

Haas S (2010) Die Besteuerung der Destinatäre der Familienstiftung. DStR 20:1011–1013

13.

Hannes F, Holtz, M (2018) Kommentar ErbStG. In: Meincke/Hannes/Holtz, ErbStG, 17. Aufl.

14.

Hosp T, Langer M (2011) Die liechtensteinische Familienstiftung: Nischenprodukt oder ernstzunehmende Alternative für den deutschen Investor? BB 32:1948–1954

15.

Illing S (2019) Stiftung. In: Alber/Arendt/Faber, Beck'sches Steuer- und Bilanzrechtslexikon, Edition 48. C.H. Beck, München

16.

Jülicher M (2019) Kommentar ErbStG. In: Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, 17. Aufl.

17.

Kirchhain C (2017) Kommentar AStG. In: Fuhrmann, AStG (Hrsg), 3. Aufl. 2017

18.

Kotzenberg in Münchener Anwaltshandbuch Erbrecht, 5. Aufl. 2018

19.

Kraft G (2011) Führung eines steuerlichen Einlagenkontos durch privatnützige Stiftungen. DStR 39:1837–1839

20.

Kraft G (2016) Grundprobleme der steuerlichen Behandlung unbeschränkt steuerpflichtiger privatnütziger Familienstiftungen. DStR 49:2825–2831

21.

Krämer J (2018) Besteuerung bei Auflösung einer Stiftung. EStB 8:288

22.

Küster U (2018) Zuwendungen ausländischer Familienstiftungen im Lichte einer potenziellen Doppelbelastung mit Einkommen- und Schenkungsteuer. DStR 50:2613–2619

23.

Levedag C (2018) Kommentar EstG. In: Schmidt, EStG, 37. Aufl.

24.

Lüdicke J, Oppel F (2017) Stiftungen in der Nachfolgegestaltung: Neue Einsatzmöglichkeiten aufgrund der Neuregelung des Unternehmenserbschaftsteuerrechts. BB: 2646–2649

25.

Meilicke W (2017) Inkongruente Doppelbesteuerung von Stiftungen. DStR 5:227–233

26.

Milatz J, Herbst C (2011) Die Besteuerung der Destinatäre einer ausländischen Familienstiftung. BB 24:1500–1506

27.

Müller T (2017) Familienstiftung. In: Hannes, Formularbuch Vermögens- und Unternehmensnachfolge, 2. Aufl.

28.

Oppel F (2018) Besteuerung von Liquidationszahlungen nach Auflösung einer Stiftung. ZEV 9:540–543

29.

Pauli (2017) Besondere Stiftungsformen. In: Bengel/Reimann, Handbuch der Testamentsvollstreckung, 6. Aufl.

30.

Rengers J (2018) Kommentar KStG. In: Blümich, KStG, 9. Aufl.

31.

Richter A (2014) Unternehmensstiftung. In: Von Campenhausen A, Richter A (Hrsg) Stiftungsrechts-Handbuch. Beck Verlag, München, S 468–508

32.

Richter M, Gummert H (2016) Familienstiftung. In: Münchener Handbuch des Gesellschaftsrechts Band 5, 4. Aufl.

33.

Rundshagen H (2019) Kommentar AstG. In: Strunk/Kaminski/Köhler, AstG

34.

Schulze-Borges B (2017) Ausländische Familienstiftungen und Trusts: Verletzung von Anzeige- bzw. Erklärungspflichten und ihre Auswirkungen auf die Schenkung- und Erbschaftsteuer. ZEV 4:190–193

35.

Theuffel-Werhahn B (2017) Familienstiftungen als Königsinstrument für die Nachfolgeplanung aufgrund der Erbschaftsteuerreform. ZEV 1:17–22

36.

Thonemann-Micker S (2016) ErbSt-Reform: Das Ergebnis des Vermittlungsausschusses. DB: 2312–2322

37.

Trappe S, Plottek P (2016) Vermögenserhalt durch Einsatz von Stiftungen. In: Beckervordersandfort/Beckervordersandfort/Fritsch, Gestaltungen zum Erhalt des Familienvermögens, 1. Aufl.

38.

von Löwe (2015) Laufende Besteuerung der nicht gemeinnützigen Stiftung, insbesondere der Familienstiftung. In: Feick, Stiftung als Nachfolgeinstrument, 1. Aufl.

39.

von Oertzen C, Friz F (2014) Steuerliche Fragen der neuen (Familien-) Verbrauchsstiftung nach dem „Gesetz zur Stärkung des Ehrenamtes”. BB 3:87–91

40.

Wachter T (2017) Stiftungen im neuen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht (Teil 1). FR 99(3): 69–84

41.

Wassermeyer W (2015) Die Besteuerung ausländischer Familienstiftungen und Trusts aus deutscher Sicht. FR 97(3):149–155

42.

Wassermeyer W (2018) Kommentar AStG. In: Flick/Wassermeyer/Baumhoff u. a., AStG

43.

Werner R (2010) Die liechtensteinische Familienstiftung. IStR 16:589–596

44.

Werner R (2012) Die Doppelstiftung. ZEV 5:244–249

45.

Werner R (2016) Schenkungsteuerbarkeit der Zuwendungen ausländischer Stiftungen an ihre inländischen Destinatäre. ZEV 3:133–138

46.

Winkels G (2015) Zur steuerlichen Behandlung von gemeinnützigen Stiftungen und Familienstiftungen des Schweizerischen Rechts. BB 43:2589–2591

47.

Zensus J, Schmitz B (2012) Die Familienstiftung als Gestaltungsinstrument zur Vermögensübertragung und -sicherung. NJW 19:1323–1329

Title: Wesentliche steuerliche Aspekte bei der Familienstiftung
Author: Susanne Thonemann-Micker
Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden
Book: Die Familienstiftung
Print ISBN: 978-3-658-30260-3

Electronic ISBN: 978-3-658-30261-0

Copyright Year: 2020
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-30261-0_9