6. Zusammenfassung und Ausblick: Stärken und Schwächen der evidenzbasierten Forschung

Abschließend werden die grundsätzlichen Fragestellungen der IFRS-Rechnungslegung nochmals knapp aufgegriffen und geprüft, inwieweit die evidenzbasierte Forschung bei der Entwicklung und Evaluation der Standards hilfreich sein kann. Trotz aller Bedenken gegen die IFRS (und die US-GAAP) weisen sie hier insofern auch Stärken auf, als eine empirische Validierung der Regelungen ernsthaft versucht wird. Kritisch sind hingegen einige Entwicklungen der Forschungspraxis zu sehen. Vielfach wird angemerkt, dass es um verkürzte, vereinfachte Problemstellungen geht, die einem rigorosen mathematisch-statistischen Testverfahren unterzogen werden, während praxisrelevante Probleme, die nicht (direkt) empirisch prüfbar sind, eher ausgeklammert werden. Insbesondere wird das Fehlen normativer Forschung weitgehend beklagt. Tatsächlich führt die empirische Ausrichtung dazu, dass aufgrund der Datenverfügbarkeit eine gewisse Einseitigkeit nicht zu bestreiten ist. So geht es primär um Großunternehmen, die börsennotiert sind und in angelsächsischen Ländern (vor allem: USA) sitzen. Dies lässt erhebliche Zweifel an der Generalisierbarkeit der Ergebnisse aufkommen, zumal auch die Gütekriterien für die Rechnungslegung oder die Corporate Governance damit einseitig geprägt sind.