Skip to main content
Disciplines
Automotive Business IT + Informatics Construction + Real Estate Electrical Engineering + Electronics Energy + Sustainability Insurance + Risk Finance + Banking Management + Leadership Marketing + Sales Mechanical Engineering + Materials
Events
DE
EN
Books
Journals
Topic Page
Marketing
Start single access now
Access for companies
EXTENDED SEARCH
Log in
Top
Published in:
Einleitung Read chapter Read first chapter

2015 | OriginalPaper | Chapter

3. Besteuerung der Vermögensebene

Authors : Ellen Ashauer-Moll, Sonja Schwerdtner

Published in: Abgeltungsteuer

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

Log in

Activate our intelligent search to find suitable subject content or patents.

search-config
loading …

Zusammenfassung

Veräußerungs- und Einlösungsgewinne aus Kapitalanlagen, die nach 2008 erworben werden, und Gewinne aus Termingeschäften, deren Rechtserwerb nach 2008 erfolgt, gehören seit 2009 zu den Einkünften aus Kapitalvermögen. Das System der strikten Trennung von Ertrags- und Vermögensebene wird durch diese Umqualifizierung unterbrochen. Vermögenswertsteigerungen werden durch die Abgeltungsteuer – unter Aufhebung der Jahresfrist – bei Realisierung steuerlich immer erfasst. Unter der Abgeltungsteuer spielt es keine Rolle mehr, wie lange der Anleger die ab 2009 erworbenen Wertpapiere in seinem Depot hält. Deshalb liegt der Fokus des Handels mit Wertpapieren verstärkt auf der wirtschaftlichen Entwicklung. Die Abhängigkeit der Transaktionen von steuerlichen Fristen verliert an Bedeutung.
Da die Veräußerungs- und Einlösungsgewinne seit 2009 Einkünfte aus Kapitalvermögen darstellen, gelten bezüglich der Zurechnung der Erträge die Ausführungen unter Abschn. 2.1.1 entsprechend.

Dont have a licence yet? Then find out more about our products and how to get one now:

Springer Professional "Wirtschaft+Technik"

Online-Abonnement

Mit Springer Professional "Wirtschaft+Technik" erhalten Sie Zugriff auf:

  • über 102.000 Bücher
  • über 537 Zeitschriften

aus folgenden Fachgebieten:

  • Automobil + Motoren
  • Bauwesen + Immobilien
  • Business IT + Informatik
  • Elektrotechnik + Elektronik
  • Energie + Nachhaltigkeit
  • Finance + Banking
  • Management + Führung
  • Marketing + Vertrieb
  • Maschinenbau + Werkstoffe
  • Versicherung + Risiko

Jetzt Wissensvorsprung sichern!

inform now

Springer Professional "Wirtschaft"

Online-Abonnement

Mit Springer Professional "Wirtschaft" erhalten Sie Zugriff auf:

  • über 67.000 Bücher
  • über 340 Zeitschriften

aus folgenden Fachgebieten:

  • Bauwesen + Immobilien
  • Business IT + Informatik
  • Finance + Banking
  • Management + Führung
  • Marketing + Vertrieb
  • Versicherung + Risiko




Jetzt Wissensvorsprung sichern!

inform now
previous chapter Besteuerung der Ertragsebene
next chapter Besteuerung von Investmentfonds
Footnotes
1
Zu den Anwendungsvorschriften siehe Abschn. 9.​1.
 
2
§ 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG.
 
3
Werden Wirtschaftsgüter zumindest in einem Kalenderjahr zur Erzielung von Einnahmen genutzt, so verlängert sich die Haltefrist auf 10 Jahre, § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 3 EStG.
 
4
§ 52 a Abs. 10 S. 9 EStG.
 
5
Diese Gewinne gehören zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb und unterliegen dem persönlichen Steuersatz des Anlegers.
 
6
§ 52 a Abs. 10 S. 1 EStG.
 
7
§ 52 a Abs. 11 S. 4 ESG, siehe Abschn. 9.​1.
 
8
BMF vom 9.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 109; BFH vom 22.05.2003, IX R 9/00, BStBl II 2003, 712.
 
9
§ 52 a Abs. 3 S. 2 i. V. m. § 3 Nr. 40 S. 2 EStG.
 
10
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG a. F.
 
11
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG, zur Berechnung des Veräußerungsgewinns siehe Abschn. 3.3.
 
12
§ 52 a Abs. 10 S. 2 EStG.
 
13
BMF vom 27.11.2001, IV C 3 – S 2256 – 265/01, BStBl. 2001 I, 986.
 
14
Zu den Anwendungsvorschriften siehe Abschn. 9.​1.
 
15
Unternehmensteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG.
 
16
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 9.
 
17
Unternehmensteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG; BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 9.
 
18
Unternehmensteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG.
 
19
§ 52 a Abs. 10 S. 3 EStG.
 
20
Unter www.​springer-gabler.​de finden Sie auf der Seite zum Buch zusätzliche Informationen (z. B. zahlreiche, seit Einführung der Abgeltungsteuer ergangene BMF-Schreiben sowie die aktuelle Rechtsprechung).
 
21
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 59, 60 und 63.
 
22
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 59.
 
23
BFH vom 26.09.2012, IX R 50/09, BStBl 2013 II, 231 sowie BFH vom 26.09.2012, IX R 12/11, BFH/NV 2013, 28.
 
24
BMF vom 27.03.2013, IV C 1 S 2256/07/10005, BStBl. 2013 I, 403.
 
25
BHF vom 13.02.2008, IX R 68/07, BStBl. 2008 II, 522.
 
26
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 sowie S. 2 Halbsatz 2 EStG.
 
27
§ 52 a Abs. 10 S. 4 EStG.
 
28
In der Anlage 2 befindet sich eine Übersicht über die Besteuerung von Versicherungsleistungen unter der Abgeltungsteuer.
 
29
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 S. 2 EStG.
 
30
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 S. 2 EStG.
 
31
§ 20 Abs. 4 S. 1 EStG, zur Gewinnermittlung siehe Abschn. 3.3.4.
 
32
§ 52 a Abs. 10 S. 5 Halbsatz 2 EStG.
 
33
Siehe Abschn. 2.​2.​2.​1.
 
34
Pflicht zur Veranlagung mangels Steuerabzug an der Quelle, § 32 d Abs. 3 EStG.
 
35
Unternehmenssteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7 EStG.
 
36
§ 52 a Abs. 10 S. 6 EStG, zu den Anwendungsvorschriften siehe Abschn. 9.​1.
 
37
Unternehmenssteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7 EStG.
 
38
JStG 2010 vom 08.12.2010, BGBl. 2010, Teil 1, Nr. 6.
 
39
§ 52a Abs. 10 S. 7 1. Hs. EStG.
 
40
BMF vom 22.12.2009, IV C 1 S 2252/08/1000, a. a. O., Rn. 50.
 
41
§ 52a Abs. 10 S. 7 2. Hs. EStG.
 
42
FG Münster vom 02.08.2012, 2 K 3644/10, a. a. O.
 
43
BMF vom 16.12.2010, IV C 1 S 2401/10/10005, BStBl. 2011 I, 78.
 
44
BMF vom 09.10.2012, a. a. O., Rz. 105.
 
45
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 EStG a. F.; BFH vom 04.12.2007, VIII R 53/05, BStBl. 2008 II, 563.
 
46
Unternehmenssteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 7 EStG.
 
47
Siehe Abschn. 9.​1.​1.
 
48
Siehe Abschn. 9.​1.​1.
 
49
BMF vom 14.12.2007, IV B 8 S 2000/07/0001, Abschn. 6. a).
 
50
Rechtsfolge des § 42 Abs. 1 S. 2 AO.
 
51
BMF vom 14.12.2007, a. a. O., Abschn. 6. b).
 
52
Siehe Abschn. 9.​1.​1.
 
53
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 57.
 
54
FG Münster vom 14.03.2014, Az. 12 K 3284/13 E, Revision zugelassen.
 
55
§ 52a Abs. 10 S. 8 EStG; BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 104 f.
 
56
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 8a.
 
57
Zur Disagio-Staffel vgl. BMF-Schreiben vom 24.11.1986, BStBl. I 1986 S. 539.
 
58
§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 a EStG a. F.
 
59
§ 52 a Abs. 10 S. 6 und 7 EStG.
 
60
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 319.
 
61
BFH vom 12.12.2012, I R 27/12, BStBl. 2013 II, 682.
 
62
Koordinierter Ländererlass vom 12.09.2013, IV C – S 2252/07/2010, BStBl. 2013 I, 1167.
 
63
§ 43a Abs. 3 S. 7 EStG.
 
64
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 241a.
 
65
Siehe Abschn. 3.2.3.
 
66
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013a.a.O., Rn. 324.
 
67
Siehe jedoch BFH vom 26.09.2012, IX R 50/09, a. a. O., siehe auch Abschn. 3.2.3.
 
68
Zu der Frage, ob unter den Begriff der Veräußerung auch die entschädigungslose zwangsweise Einziehung von Aktien im Rahmen eines Insolvenzverfahrens fällt, ist beim BFH ein Verfahren anhängig unter VIII R 69/13.
 
69
§ 23 Abs. 1 S. 5 Nr. 2 EStG a. F.
 
70
§ 20 Abs. 2 S. 2 EStG.
 
71
§ 52 a Abs. 10 S. 10 EStG, zu den Anwendungsvorschriften, insbesondere zur Relevanz des Erwerbszeitpunktes der eingelegten Wertpapiere, siehe Abschn. 9.​1.
 
72
§ 20 Abs. 2 S. 3 EStG.
 
73
Das BMF-Schreiben vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., enthält in den Rn. 72 – 82 ausführliche Beispiele zu diesem Themenbereich.
 
74
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 73.
 
75
Zu den Anwendungsvorschriften siehe Abschn. 9.​1.
 
76
Siehe Abschn. 8.​5.
 
77
Zur Anwendung einer Ersatzbemessungsgrundlage bei fehlenden Anschaffungskosten siehe Abschn. 8.​4.​5.
 
78
Siehe Kap. 5.
 
79
Zur Verlustverrechnung siehe Kap. 6.
 
80
Rendite, die bei der Emission des Wertpapiers zugesagt wurde; die Emissionsrendite ist immer positiv.
 
81
OFD Frankfurt vom 23.10.2003, S 2252 A – 42 St II 3.04; siehe auch FG Köln vom 15.07.2004, 13 K 6946/01, EFG 2004, 1598.
 
82
Zu Gestaltungsmöglichkeiten/Handlungsempfehlungen für Finanzinnovationen siehe Abschn. 9.​1.​2.
 
83
§ 52 a Abs. 10 S. 6 EStG.
 
84
Analog der Behandlung von Kursentwicklungen bei privaten Veräußerungsgeschäften gem. § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG a. F.
 
85
§ 20 Abs. 4 S. 1 Halbsatz 2 EStG, zur Gewinnermittlung siehe Abschn. 3.3.
 
86
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 56.
 
87
BFH vom 08.10.1991, VIII R 48/88, BStBl 1992 II, 174.
 
88
Siehe auch BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 55.
 
89
Siehe Kap. 6.
 
90
Vorrang des § 20 Abs. 2 S. 2 EStG vor § 6 Abs. 2 Nr. 5 EStG.
 
91
Zur Verlustverrechnung siehe Kap. 6.
 
92
§ 23 Abs. 3 S. 3 i. V. m. Abs. 1 S. 2 EStG a. F.
 
93
§ 20 Abs. 4 S. 3 EStG, Ermittlung des Werts nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 oder § 16 Abs. 3 EStG.
 
94
Pflicht zur Veranlagung mangels Steuerabzug an der Quelle, § 32 d Abs. 3 EStG.
 
95
§ 20 Abs. 4 S. 4 Halbsatz 2 EStG.
 
97
BMF vom 27.11.2001, IV C 3, S. 2256, a. a. O.
 
98
Gleiches gilt bei der Streifbandverwahrung, BMF vom 13.06.2008, IV C 1 – S 2000/07/0009, DStR 2008, 1236 ff., I 3.
 
99
BMF vom 14.12.2007, a. a. O., Abschn. 4. b).
 
100
JStG 2009 vom 19.12.2008, a. a. O.
 
101
Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz vom 26.06.2013, BGBl. I, 1809, § 20 Abs. 4 a S. 7 EStG.
 
102
Begründung des Kabinettsentwurfs zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008, a. a. O.
 
103
Andere Auffassung siehe BHF vom 11.07.2006, VIII R 67/04, BStBl. 2007 II, 553.
 
104
BMF vom 25.10.2004, IV C 3 S 2256 – 238/04, BStBl. 2004 I, 1034.
 
105
Begründung des Kabinettsentwurfs zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008.
 
106
Kabinettsentwurf zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008, § 20 Abs. 4 a EStG.
 
107
§ 52 a Abs. 10 S. 10 EStG.
 
108
Zur Verlustverrechnung siehe Kap. 6.
 
109
Begründung des Kabinettsentwurfs zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008.
 
110
BMF vom 25.10.2004, IV C 3 S 2256 – 238/04, a. a. O.
 
111
§ 20 Abs. 4 a S. 4 EStG, BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 108.
 
112
Begründung des Kabinettsentwurfs zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008, so auch von den Kreditinstituten gefordert im BMF-Schreiben vom 14.12.2007, a. a. O., Abschn. 4. i).
 
113
Begründung des Kabinettsentwurfs zum Jahressteuergesetz 2009 vom 18.06.2008.
 
114
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 110.
 
115
BFH vom 10.08.2005, VIII R 26/03, BStBl. 2006 II, 22, m. w. N.
 
116
BFH vom 21.09.2004, IX R 36/01, BStBl. 2006 II, 12.
 
117
BMF vom 09.10.2012, a. a. O., Rz. 113 f.
 
118
§ 20 Abs. 4a S. 7 i. V. m. S. 1 und 2 EStG.
 
119
BMF vom 09.10.2012, IV C 1 S 2252/10/10013, a. a. O., Rn. 115, geändert mit Schreiben des BMF vom 03.01.2014, IV C 1 S 2252/09/10004:005, BStBl. 2014 I, 58.
 
120
BMF vom 11.11.2011, BStBl. 2011 I. 1314.
 
121
BMF vom 24.12.1999, BStBl. I, 1076.
 
122
§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG a. F.
 
123
§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG a. F.
 
124
§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 4 EStG a. F.
 
125
BFH vom 02.05.2000, IX R 73/98, BStBl. 2000 II, 614.
 
126
BMF vom 25.10.2004, IV C 3 S 2256 – 238/04, a. a. O.
 
127
§ 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 EStG a. F.
 
128
§ 23 Abs. 2 EStG.
 
129
§ 23 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 EStG.
 
130
§ 52 a Abs. 11 S. 3 EStG.
 
131
Z. B. als sonstige Erträge gem. § 22 Abs. 3 EStG.
 
132
§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG.
 
133
Im Gegensatz zu den Einkünften aus Kapitalvermögen: der Sparer-Pauschbetrag ist ein Freibetrag und mindert die steuerpflichtigen Kapitaleinkünfte unabhängig von deren Höhe.
 
Literature
Lindmayer, Karl H. 2007. Geldanlage und Steuern. Wiesbaden: Gabler Verlag.
Metadata
Title
Besteuerung der Vermögensebene
Authors
Ellen Ashauer-Moll
Sonja Schwerdtner
Copyright Year
2015
Book
Abgeltungsteuer

Print ISBN: 978-3-658-05917-0

Electronic ISBN: 978-3-658-05918-7

Copyright Year: 2015

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-05918-7_3