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2019 | OriginalPaper | Chapter

9. Das Steuerreporting von Banken gegenüber Kunden und Finanzbehörden

Authors : Oliver Rhodius, Johannes Lofing

Published in: Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Banken erstellen in den ersten Monaten des neuen Jahres für das abgelaufene Jahr ein meist ausführliches Steuerreporting für ihre Kunden. Zum einen, weil sie dazu gesetzlich verpflichtet sind und zum anderen, da sie ihren Kunden das Ausfüllen der Einkommensteuererklärung bzw. der Anlage KAP erleichtern wollen, sofern die Kapitalerträge des Anlegers tatsächlich im Rahmen des steuerlichen Veranlagungsverfahrens deklariert werden. Das jährliche Steuerreporting gegenüber Kunden besteht i. d. R. aus

Die Jahressteuerbescheinigung ist ein nach amtlichem Muster zu erstellendes Dokument, welches auf Verlangen des Kunden ausgestellt werden muss.

Die Erträgnisaufstellung ist in der Regel eine reine Ergänzung zur Jahressteuerbescheinigung und somit eine Ausfüllhilfe für die Einkommensteuererklärung bzw. für die Anlage KAP. Die Ausstellung einer Erträgnisaufstellung ist freiwillig, sie gehört jedoch zum Standard des Steuerreportings deutscher Kreditinstitute.

Für Privatvermögen umfasst das Steuerreporting grundsätzlich den Berichtszeitraum eines Kalenderjahres. Bei betrieblichen Anlegern kann dies abweichen.

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§ 45a Abs. 2 S. 1 und Abs. 3 EStG.

Mit Redaktionsschluss November 2017 lag der 4. Entwurf eines überarbeiteten BMF-Schreibens zur Ausstellung von Steuerbescheinigungen vor, der umfangreiche inhaltliche Anpassungen der amtlichen Muster im Hinblick auf die Reform der Investmentbesteuerung ab 2018 vorsieht. Die finale Fassung dieses BMF-Schreibens wird in der fünften Auflage dieses Buches berücksichtigt.

Vgl. insbesondere § 32d Abs. 4 EStG.

§ 51a Abs. 2d S. 2 und 3 EStG.

§ 32d Abs. 6 EStG.

§ 23 Abs. 3 S. 9 EStG, § 52a Abs. 11 S. 11 EStG i. d. F. zum 31.12.2013.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 7.

§ 43a Abs. 3 S. 4 und 5 EStG.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 237.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 238.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 11.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 12.

Vgl. BMF v. 03.12.2014, Rz. 54 ff.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 31.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 183.

Vgl. auch BMF v. 18.01.2016, Rz. 182.

Gemäß der im November 2017 vorliegenden Anlage KAP für das Jahr 2017 sind die Zeilen 48 bis 50 mit diesen Angaben zu füllen.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 35.

Gemäß der im November 2017 vorliegenden Anlage KAP für das Jahr 2017 sind die Zeilen 51 und 52 mit diesen Angaben zu füllen.

Vgl. Absch. 7.19.7 zur Delta-Korrektur.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 36.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 33.

Anlage KAP 2017 Zeile 52.

Vgl. BMF v. 18.01.2016, Rz. 227.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 33.

Sogenannter nachholender Steuerabzug, vgl. § 7 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 InvStG.

Vgl. § 32d Abs. 4 EStG.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 25.

vgl. § 1 Abs. 1c InvStG.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 36b.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 57.

Vgl. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a EStG.

§ 50d Abs. 1 S. 4 und 8 EStG.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 48.

§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 4 i. V. m. § 50d Abs. 1 S. 4 und 8 EStG.

Vgl. BMF v. 03.12.2014, Rz. 50a.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 6.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 50a.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 2.

§ 45a Abs. 6 S. 1 EStG.

§ 45a Abs. 5 S. 1 EStG.

§ 45a Abs. 2 S. 2 EStG.

§ 45a Abs. 6 S. 1 EStG.

BMF v. 24.01.2017, Nr. 4.

BMF v. 24.01.2017, Nr. 6.

§ 45a Abs. 5 S. 2 und Abs. 6 S. 2 EStG.

§ 45a Abs. 6 S. 3 EStG.

BMF v. 03.12.2014, Rz. 5.

§ 45a Abs. 7 EStG.

https://www.elsteronline.de/eportal/Oeffentlich.tax.

§ 45a Abs. 1 S. 4 EStG.

§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a, 44 Abs. 1 S. 3 und S. 4 Nr. 3 EStG.

Vgl § 1 Abs. 3a ZerlG.

Dies gilt nur bei sammel- bzw. streifbandverwahrten Wertpapieren, § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 4 i. V. m. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a EStG.

BMF v. 23.06.2011.

Vgl. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG und § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG.

Vgl. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 6 und 8 bis 12 EStG.

§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 8 und 11 EStG.

BMF v. 24.09.2013.

§ 43 Abs. 1 S. 4 EStG.

§ 43 Abs. 1 S. 5 EStG.

§ 43 Abs. 1 S. 6 EStG.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 165.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 168.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 169.

§ 52a Abs. 15a EStG a. F.

§ 43 Abs. 1 S. 5 EStG i. d. F. ab 01.01.2012.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 166.

Vgl. § 43 Abs. 1 S. 4 EStG.

Vgl. § 43a Abs. 2 S. 8 EStG.

§ 43a Abs. 2 S. 10 EStG, 30 % der Anschaffungskosten.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 195.

BMF v. 18.01.2016, Rz. 164.

Vgl. § 139b AO.

Title: Das Steuerreporting von Banken gegenüber Kunden und Finanzbehörden
Authors: Oliver Rhodius
Johannes Lofing
Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden
Book: Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen
Print ISBN: 978-3-658-27266-1

Electronic ISBN: 978-3-658-27267-8

Copyright Year: 2019
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-27267-8_9