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2019 | OriginalPaper | Chapter

7. Die Verlustverrechnung

Authors : Oliver Rhodius, Johannes Lofing

Published in: Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Seit Einführung der Abgeltungsteuer findet für den Privatanleger eine Verrechnung von Verlusten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen bereits auf Ebene der inländischen Bank statt, was dazu führt, dass diese viele Prozesse abbilden muss, die zuvor ausschließlich in den Bereich des vom Finanzamt des Anlegers durchzuführenden steuerlichen Veranlagungsverfahrens fielen.
Unter dem Begriff „Verlustverrechnung“ versteht man grundsätzlich die Verrechnung von negativen und positiven Kapitalerträgen nach Maßgabe des § 20 Abs. 6 EStG. Neben der ebenfalls weiterhin möglichen Vornahme der Verlustverrechnung durch das Finanzamt hat seit 2009 nun auch die inländische Bank als sogenannte auszahlende Stelle im Rahmen des Kapitalertragsteuerabzuges einen Ausgleich von negativen und positiven Kapitaleinnahmen vorzunehmen. Ziel ist es hierbei, in möglichst vielen Fällen schon auf Ebene der die Kapitalerträge auszahlenden Bank eine korrekte und abschließende Besteuerung des Privatanlegers zu erreichen.

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Footnotes
1
§ 43a Abs. 3 S. 2 EStG.
 
2
Vgl. BMF v. 18.01.2016, Rz. 212.
 
3
§ 20 Abs. 6 S. 1 i. V. m. § 23 Abs. 3 S. 9 und 10, § 52a Abs. 11 S. 11 EStG i. d. F. zum 31.12.2013. Vgl. auch BMF v. 18.01.2016, Rz. 118 Nr. 2.
 
4
§ 23 Abs. 3 S. 9 und 10 EStG i. d. F. zum 31.12.2013, BMF v. 18.01.2016, Rz. 118 Nr. 2 sowie Rz. 130.
 
5
BMF v. 18.01.2016, Rz. 118 Nr. 2.
 
6
§ 22 Nr. 3 S. 5 und 6 i. V. m. § 52a Abs. 10a EStG i. d. F. zum 31.12.2013, BMF v. 18.01.2016, Rz. 118 Nr. 1.
 
7
§ 20 Abs. 6 S. 1 und 2 EStG.
 
8
§ 20 Abs. 6 S. 3 EStG.
 
9
§ 20 Abs. 6 S. 4 EStG, BMF v. 18.01.2016, Rz. 118 Nr. 3 sowie Rz. 228.
 
10
BMF v. 18.01.2016, Rz. 229.
 
11
BMF v. 18.01.2016, Rz. 118.
 
12
§ 43a Abs. 3 Satz 2 EStG.
 
13
§ 43a Abs. 3 S. 3 EStG.
 
14
§ 20 Abs. 9 S. 4 EStG, BMF v. 18.01.2016, Rz. 230.
 
15
BMF v. 18.01.2016, Rz. 222.
 
16
BMF v. 18.01.2016, Rz. 152.
 
17
BMF v. 31.07.2013.
 
18
BMF v. 18.01.2016, Rz. 217.
 
19
BMF v. 31.07.2013.
 
20
§ 43a Abs. 3 S. 2 2. Halbsatz EStG.
 
21
BMF v. 18.01.2016, Rz. 267.
 
22
BMF v. 18.01.2016, Rz. 273.
 
23
BMF v. 18.01.2016, Rz. 275.
 
24
BMF v. 18.01.2016, Rz. 276.
 
25
BMF v. 18.01.2016, Rz. 220, 221 und 224.
 
26
BMF v. 18.01.2016, Rz. 226.
 
27
BMF v. 18.01.2016, Rz. 227.
 
28
BMF v. 18.01.2016, Rz. 214 und 215.
 
29
BMF v. 18.01.2016, Rz. 216.
 
30
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. § 8 Abs. 2 KStG.
 
31
§ 43a Abs. 3 Satz 3 EStG.
 
32
§ 20 Abs. 6 S. 5 EStG.
 
33
BMF v. 18.01.2016, Rz. 121.
 
34
BMF v. 18.01.2016, Rz. 236.
 
35
BMF v. 18.01.2016, Rz. 235.
 
36
BMF v. 18.01.2016, Rz. 229.
 
37
BMF v. 16.11.2010 und 18.01.2016.
 
38
BMF v. 18.01.2016, Rz. 251a.
 
39
BMF v. 18.01.2016, Rz. 241.
 
40
BMF v. 18.01.2016, Rz. 241d.
 
41
§ 20 Abs. 3a S. 2 EStG, BMF v. 18.01.2016, Rz. 241b.
 
42
BMF v. 18.01.2016, Rz. 241.
 
43
Vgl. BMF v. 18.01.2016, Rz. 241, Abwandlung Beispiel 3.
 
44
BMF v. 18.01.2016, Rz. 241c.
 
45
BMF v. 18.01.2016, Rz. 241c.
 
Metadata
Title
Die Verlustverrechnung
Authors
Oliver Rhodius
Johannes Lofing
Copyright Year
2019
Book
Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen

Print ISBN: 978-3-658-27266-1

Electronic ISBN: 978-3-658-27267-8

Copyright Year: 2019

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-27267-8_7