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2022 | OriginalPaper | Chapter

10. Kaufmännische Rechnungslegung und Einkommensteuer II

Author : Nicolai Schädel

Published in: Buchführung, Jahresabschluss und Besteuerung gewerblicher Unternehmen

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

In diesem Kapitel wird betrachtet, wie ein mit einem Gewerbebetrieb erwirtschafteter Gewinn das zu versteuernde Einkommen und damit die einkommensteuerliche Bemessungsgrundlage des Betriebsinhabers erhöht. Zudem werden Verlustrück- und -vorträge in den Blick genommen. Die anschließende Übungsaufgabe 9 ergänzt die Darstellung anwendungsbezogen.

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So Ertel/Rosnitschek/Schanz, DStR 2017, S. 2068 ff.

Vgl. z. B. Bense, DStR 2020, S. 1658 ff.; Oser, DStR 2017, S. 1889 ff.; Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 12.02.1998 (I 714/95), DStR 1998, S. 505/506; BFH, Urteil vom 20.11.2019 (XI R 46/17), DStR 2020, S. 378 ff.

Vgl. dazu z. B. Ertel/Rosnitschek/Schanz, DStR 2017, S. 2068 ff.; Zwirner/Mugler, DStR 2011, S. 1191 ff.

Vgl. dazu insbesondere auch § 69b UrhG.

Dazu insbesondere § 87b Abs. 1 UrhG.

Dazu §§ 88 ff. UrhG.

Wortlaut von § 5 Abs. 2 EStG.

In Höhe des Zugangswerts (Anschaffungskosten), vgl. §§ 246 Abs. 1 Satz 1, 266 Abs. 2 A.I.2. HGB.

Insoweit ist die Handelsbilanz gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG auch für die Steuerbilanz maßgeblich.

Vgl. § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB.

Umkehrschluss aus § 5 Abs. 2 EstG.

Wortlaut von § 12 Nr. 3 EStG.

Wortlaut von § 12 EStG.

Zur Klarstellung bei dieser Gelegenheit: „Verlust“ ist das Gegenteil von „Gewinn“, während „Jahresfehlbetrag“ das Gegenteil eines „Jahresüberschusses“ ist.

Abgezogen werden können – soweit der Steuerpflichtige die erforderlichen Voraussetzungen erfüllt – der „Altersentlastungsbetrag“, der „Entlastungsbetrag für Alleinerziehende“ und der Abzug nach § 13 Abs. 3 EStG. Der Abzug nach § 13 Abs. 3 EStG ist z. B. nur dann möglich, wenn der Steuerpflichtige Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft erzielt. Der Abzug eines Altersentlastungsbetrags setzt die Vollendung des 64. Lebensjahres vor Beginn des jeweiligen Veranlagungszeitraums voraus (vgl. § 24a Abs. 1 Satz 3 EStG).

Dazu § 2 Abs. 4 EStG.

Dazu § 2 Abs. 5 Satz 1 EStG.

Die Möglichkeiten und Folgen einer Zusammenveranlagung (§§ 26, 26b EStG) werden im Rahmen dieses Werks nicht weitergehend betrachtet (Anmerkung diesseits).

Wortlaut von § 10d Abs. 1 Satz 1 EStG.

Vgl. § 37 Abs. 2 AO.

Wortlaut von § 10d Abs. 2 Satz 1 EStG.

Dazu § 10d Abs. 4 EStG.

Wortlaut von § 10d Abs. 1 Satz 1 EStG.

Bense, Jonas Max. 2020. Stetigkeit in der Steuerbilanz, DStR, 1658 ff., zit.: Bense, DStR 2020, S.

Ertel, Markus, Sabrina Rosnitschek, Sebastian Schanz. 2017. Abweichungen zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz vor und nach dem BilMoG, DStR 2017, 2068 ff., zit.: Ertel, Rosnitschek, und Schanz, DStR 2017, S.

Oser, Peter. 2017. Auflösung von Verbindlichkeiten mit Rangrücktritt in Handels- und Steuerbilanz, DStR 2017. 1889 ff., zit.: Oser, DStR 2017, S.

Zwirner, Christian, und Jörg Mugler. 2011. Einheitsbilanzklausel und BilMoG: Risiko, Handelsbedarf, Vertragsanpassung, DStR 2011, S. 1191 ff, zit.: Zwirner und Mugler, DStR 2011, S.

Title: Kaufmännische Rechnungslegung und Einkommensteuer II
Author: Nicolai Schädel
Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden
Book: Buchführung, Jahresabschluss und Besteuerung gewerblicher Unternehmen
Print ISBN: 978-3-658-34606-5

Electronic ISBN: 978-3-658-34607-2

Copyright Year: 2022
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-34607-2_10