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2021 | OriginalPaper | Chapter

21. Tax-Controlling: Tax-Management- und Tax Compliance-Systeme als Bestandteil der Unternehmenssteuerung

Authors : Markus Stefaner, Reinhard Pumpler

Published in: Funktions-Controlling

Publisher: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Die in- und externen Rahmenbedingungen für die Steuerabteilung als Kernelement der Steuerfunktion ändern sich permanent und mit einer immer größeren Geschwindigkeit. Vielen Steuerexperten fällt der Schritt hin zum Tax-Manager (= Controller) schwer. Die Abgabenbelastung eines Unternehmens muss heute professionell unter Kontrolle gehalten werden. Für die Entwicklung eines Tax-Controllings ist es entscheidend, in diese Management- und Controlling-Funktion hineinzuwachsen. Hinzu kommt, dass die Digitalisierung zu einer Änderung der grundlegenden Spielregeln bzw. Strukturen von Geschäftsmodellen und zu einer wesentlichen Beschleunigung dieses Änderungsprozesses führt.

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Footnotes
1
Zu einer Steuerfunktion gehören alle Stellen innerhalb und außerhalb des Unternehmens, die mit der Erfüllung steuerlicher Pflichten des Unternehmens betraut sind, IDW 2016, Rz 11. Kernelement der Steuerfunktion ist die Steuerabteilung.
 
2
Ausnahmen stellen Unternehmen dar, die sog. unecht befreite Umsätze erbringen, bei denen der Vorsteuerabzug grundsätzlich nicht zusteht, wie zum Beispiel Banken und Versicherungen.
 
3
Eine Google-Suche zum Thema Aggressive Steuerplanung und Medien brachte rund 17.200 Ergebnisse.
 
4
In einem Compliance Kooperationsprogramm verpflichtet sich das Unternehmen zu Transparenz gegenüber der Finanzverwaltung und im Gegenzug dazu verzichtet die Finanzverwaltung auf die klassische Betriebsprüfung im Nachhinein. In Österreich: begleitende Kontrolle gem § 153a ff BAO.
 
5
Sowohl Quellensteuer als auch Steuer, die auf Ebene der Tochtergesellschaft anfällt.
 
6
So reicht es zB aus, wenn verbundene Unternehmen (keine Mehrheitsbeteiligung nötig!) in Summe die Mehrheit an Kapital-, Stimm- oder Gewinnrechten haben (§ 10a Abs 4 Z 2 KStG). Dann kann bereits eine direkte oder indirekte Minibeteiligung dazu führen, dass eine Hinzurechnungsbesteuerung ausgelöst.
 
7
Daher müssen 95 % der Umsätze umsatzsteuerpflichtig oder echt umsatzsteuerbefreit sein.
 
8
Das MLI wurde am 24. und 25. 11. 2017 zwischen mehr als 60 Ländern vereinbart. Vgl. auch weiterführend Bendlinger 2017, S. 2 ff.
 
9
Dies war auch nötig, um nicht auf eine schwarze Liste der OECD gesetzt zu werden. Umgesetzt wurde der Informationsaustausch mit diesen Ländern in der Regel durch sogenannte TIEA (Tax Information Exchange Agreements).
 
10
Laut österreichischer Definition einen Konzernumsatz von 750 Mio. Euro (§ 3 Abs. 1 VPDG).
 
11
RL 2013/34/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 26. Juni 2013 über den Jahresabschluss, den konsolidierten Abschluss und damit verbundene Berichte von Unternehmen bestimmter Rechtsformen und zur Änderung der Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates, ABl L 2013/182, S. 19 ff.
 
12
Diese Sonderthemen umfassen grundsätzlich mehr als eine Steuerart und/oder mehr als einen Leistungsprozess. ZUM BEISPIEL kann das Thema Verrechnungspreise sowohl die Leistungsprozesse Compliance als auch Steueroptimierung betreffen und mehrere Abgaben ansprechen: Ertragsteuern, Umsatzsteuern und auch Zölle.
 
13
Ein Ruling ist ein verbindlicher Vorbescheid einer Steuerbehörde betreffend die Besteuerung eines Steuerpflichtigen. Der große Nutzen für den Steuerpflichtigen ist Rechtssicherheit.
 
14
Advance Pricing Agreements (APAs) sind in einem Vorabverständigungsverfahren getroffene Vereinbarungen im Bereich der Verrechnungspreise zwischen einem oder mehreren Steuerpflichtigen und einer oder mehreren Steuerverwaltungen.
 
15
Umgesetzt bereits in Großbritannien, siehe stellvertretend EY 2016.
 
16
Die australische Steuerbehörde stellt mittlerweile einen „Corporate Tax Transparency Report“ ins Netz, der u. a. das steuerliche Einkommen offenlegt, Australian Government 2016. Daher macht es durchaus Sinn für Unternehmen, über eine Accounting- und Reporting-Strategie nachzudenken.
 
17
Erfolgspotenziale sind die Gesamtheit der wettbewerbs- und erfolgsrelevanten Voraussetzungen, die spätestens dann bestehen müssen, wenn es um die Realisierung geht, vgl. Bleicher 2011, S. 89 f.
 
18
RACI steht für Responsible, Accountable, Consulted and Informed.
 
19
RASCI steht für Responsible, Accountable, Supportive, Consulted and Informed.
 
20
Blockcom = Blockchain Companies.
 
21
IDW Prüfungsstandard 980 – Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von Compliance Management Systemen.
 
22
Siehe zum Beispiel für Österreich das Handbuch zum Pilotprojekt Horizontal Monitoring. Für zusätzliche Infos zum Horizontal Monitoring siehe Stiastny 2015.
 
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Metadata
Title
Tax-Controlling: Tax-Management- und Tax Compliance-Systeme als Bestandteil der Unternehmenssteuerung
Authors
Markus Stefaner
Reinhard Pumpler
Copyright Year
2021
Book
Funktions-Controlling

Print ISBN: 978-3-658-33117-7

Electronic ISBN: 978-3-658-33118-4

Copyright Year: 2021

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-33118-4_21