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Erschienen in:
Immobilien im Steuerrecht Kapitel lesen Erstes Kapitel lesen

2017 | OriginalPaper | Buchkapitel

5. Erbschaft- und Schenkungsteuer

verfasst von : Michael Marquardt

Erschienen in: Praxishandbuch Immobiliensteuerrecht

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Das Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) regelt nicht nur die Erbschaftsteuer, sondern auch die Schenkungsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 i. V. m. § 7 ErbStG) und die Ersatzerbschaftsteuer (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG), die ausschließlich Familienstiftungen und Familienvereine betrifft.

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Fußnoten
1
Lampert, in: jurisPK, BGB, 7. Aufl. 2014, § 1922 Rn. 4 [2].
 
2
Hülsmann, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Okt. 2014, § 3 Rn. 2 [11].
 
3
Dazu Geck, in: Kapp/Ebeling, ErbStG, Stand: Juni 2015, § 7 Rn. 2 [3].
 
4
BFH, Urt. v. 27.8.2014 – II R 43/12, BStBl. II 2015, 241; R E 7.1 Abs. 1 Satz 2 ErbStR 2011; Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 1 [8].
 
5
BFH, Urt. v. 27.8.2014 – II R 43/12, BStBl. II 2015, 241; Urt. v. 17.3.2004 – II R 3/01, BStBl. II 2004, 429.
 
6
BFH, Urt. v. 11.10.1978 – II R 142/72, BStBl. II 1979, 533; Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 28 [8].
 
7
Vgl. zu den Voraussetzungen einer mittelbaren Grundstücksschenkung BFH, Urt. v. 23.3.2009 – IV R 9/06, BStBl. II 2010, 664; FG Köln, Urt. v. 4.11.2008 – 9 K 4186/07, EFG 2009, 275.
 
8
Von Sothen, in: MünchAnwHdb ErbR, 4. Aufl. 2014, § 36 Rn. 13 [6].
 
9
Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 28 [8]; zur Berechtigung des mittelbar Beschenkten nach § 11d Abs. 1 Satz 1 EStDV, Abschreibungen für Abnutzungen auf die Anschaffungskosten des Schenkers bei eigenen Einkünften aus Vermietung vorzunehmen BFH, Urt. v. 4.10.2016 – IX R 26/15, DStR 2017, 445.
 
10
Siehe dazu Abschn. 5.2.1.2.
 
11
Gebel, in: Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, Stand: April 2014, § 7 Rn. 90 [9]; von Sothen, in: MünchAnwHdb ErbR, 4. Aufl. 2014, § 36 Rn. 12 [6]; Wachter, in: FS Spiegelberg, 524 (555) [10].
 
12
Geck, in: Kapp/Ebeling, ErbStG, Stand: Juni 2015, § 7 Rn. 231 [3].
 
13
Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 31 [8].
 
14
BFH, Urt. v. 9.12.2009 – II R 28/08, BStBl. II 2010, 566.
 
15
Geck, in: Kapp/Ebeling, ErbStG, Stand: Juni 2015, § 7 Rn. 233 [3]; Götz, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Oktober 2013, § 7 Rn. 127 f. [11].
 
16
Vgl. obersten Finanzbehörden der Länder, GLE v. 14.3.2012, BStBl. I 2012, 331, Anm. 3.3.1.
 
17
Vgl. §§ 516 ff. BGB.
 
18
Herbst, DNotZ 2015, 324 (330 f.) [1].
 
19
Meincke, ErbStG, 16. Aufl. 2012, § 7 Rn. 67 [5].
 
20
Meincke, ErbStG, 16. Aufl. 2012, § 7 Rn. 67 [5].
 
21
BFH, Urt. v. 18.7.2013 – II R 37/11, BStBl. II 2013, 934; Urt. v. 13.10.1993 – II R 92/91, BStBl. II 1994, 128; Urt. v. 14.7.1982 – II R 102/80, BStBl. II 1982, 736; Urt. v. 14.3.1962 – II 218/59 U, BStBl. II 1962, 206.
 
22
Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 138, § 5 Rn. 116 ff. [8].
 
23
Scherer, in: MünchAnwHdb ErbR, 4. Aufl. 2014, § 3 Rn. 88 [6].
 
24
Scherer, in: MünchAnwHdb ErbR, 4. Aufl. 2014, § 3 Rn. 88 [6].
 
25
BVerfG, Beschl. v. 22.6.1995 – 2 BvR 552/91, BVerfGE 93, 165.
 
26
Lampert, in: jurisPK, BGB, 7. Aufl. 2014, § 1922 Rn. 11 [2].
 
27
BVerfG, Urt. v. 7.11.2006 – 1 BvL 10/02, BStBl. II 2007, 192.
 
28
BVerfG, Urt. v. 7.11.2006 – 1 BvL 10/02, BStBl. II 2007, 192; Lampert, in: jurisPK, BGB, 7. Aufl. 2014, § 1922 Rn. 18 [2].
 
29
BVerfG, Urt. v. 7.11.2006 – 1 BvL 10/02, BStBl. II 2007, 192; Lampert, in: jurisPK, BGB, 7. Aufl. 2014, § 1922 Rn. 26 [2].
 
30
BFH, Vorlagebeschl. v. 27.9.2012 – II R 9/11, BStBl. II 2012, 899.
 
31
BVerfG, Urt. v. 17.12.2014 – 1 BvL 21/12, BStBl. II 2015, 50.
 
32
Vgl. hierzu den Gesetzesentwurf der Bundesregierung zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes v. 7.9.2015, BT-Drucks. 18/5923.
 
33
Oberste Landesfinanzbehörden, GLE v. 5.11.2015, BStBl. I 2015, 788; oberste Landesfinanzbehörden, GLE v. 21.6.2016, BStBl. I 2016, 646.
 
34
Pressemitteilung des BVerfG Nr. 41/2016 v. 14.7.2016.
 
35
BGBl. I 2016, 2464.
 
37
Halaczinsky, in: Rössler/Troll, BewG, Stand: Juni 2009, Einführung [7].
 
38
Halaczinsky, in: Rössler/Troll, BewG, Stand: Juni 2009, Einführung [7]; Kreutziger, in: Kreutziger/Schaffner/Stephany, BewG, 3. Aufl., § 1 Rn. 11 [4].
 
39
Halaczinsky, in: Rössler/Troll, BewG, Stand: Juni 2009, Einführung [7].
 
40
Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 59 [8].
 
41
Wachter, in: FS Spiegelberger, 524 (524) [10]; zum Begriff des gemeinen Werts vgl. § 9 BewG: Der gemeine Wert wird durch den Preis bestimmt, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsguts bei einer Veräußerung zu erzielen wäre. Dabei sind alle Umstände, die den Preis beeinflussen, zu berücksichtigen. Ungewöhnliche oder persönliche Verhältnisse sind nicht zu berücksichtigen (siehe zur Bewertung mit dem gemeinen Wert auch [Abschn. 6.3.1.2]).
 
42
Wachter, in: FS Spiegelberger, 524 (524 f.) [10].
 
43
So auch Lampert, in: jurisPK, BGB, 7. Aufl. 2014, § 1922 Rn. 51 [2]; Wachter, in: FS Spiegelberger, 524 (524 f.) [10].
 
44
Jülicher, in: Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, Stand: Januar 2013, § 13 Rn. 1 [9].
 
45
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 2 [11].
 
46
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 3 [11].
 
47
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 3 [11].
 
48
Meincke, ErbStG, 16. Aufl. 2012, § 13 Rn. 10 [5].
 
49
So auch Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 3 [11].
 
50
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 4 [11].
 
51
Meincke, ErbStG, 16. Aufl. 2012, § 13 Rn. 15 [5].
 
52
So auch Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 4 [11].
 
53
Jülicher, in: Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, Stand: Oktober 2014, § 13 Rn. 67 [9].
 
54
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 81 [11]; Jülicher, in: Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, Oktober 2014, § 13 Rn. 69, 73 [9].
 
55
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13 Rn. 83 [11].
 
56
BFH, Urt. v. 5.10.2016, DStR 2017, 445
 
57
Wachter, in: FS Spiegelberger, 524 (546) [10].
 
58
Jochum, in: Wilms/Jochum, ErbStG, Stand: Februar 2011, § 13c Rn. 8 [11].
 
59
So auch Meincke, ErbStG, 16. Aufl. 2012, § 13c Rn. 1 [5]; Wachter, in: FS Spiegelberger, 524 (550) [10].
 
60
Seer, in: Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015, § 15 Rn. 136 [8].
 
61
EuGH, Urt. v. 8.6.2016 – C-479/14 – Hünnebeck, DStR 2016; 1360; auf Vorabentscheidungsersuchen des FG Düsseldorf, Vorlagebeschl. v. 22.10.2014 – 4 K 488/14, EFG 2014, 2153.
 
Literatur
1.
Herbst, Schenkungsteuerliche Risiken bei Kapitalerhöhungen – Zugleich Anmerkungen zum Urt. des BFH v. 27.8.2014 – II R 43/12, DNotZ 2015, 324.
2.
Juris PraxisKommentar BGB, herausgegeben von Herberger/Martinek/Rüßmann/Weth, Band 5, 7. Aufl. 2014.
3.
Kapp/Ebeling, Erbschaftssteuer- und Schenkungsteuergesetz Kommentar, Loseblatt.
4.
Kreutziger/Schaffner/Stephany, Bewertungsgesetz Kommentar, 3. Aufl. 2013.
5.
Meincke, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Kommentar, 16. Aufl. 2012.
6.
Münchner Anwaltshandbuch Erbrecht, herausgegeben von Scherer, 4. Aufl. 2014.
7.
Rössler/Troll, Bewertungsgesetz Kommentar, Loseblatt.
8.
Tipke/Lang, Steuerrecht, 22. Aufl. 2015.
9.
Troll/Gebel/Jülicher, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz Kommentar, Loseblatt.
10.
Wachter, Die Immobilie im neuen Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, in Wachter, Vertragsgestaltung im Zivil– und Steuerrecht, FS für Sebastian Spiegelberger, 2009, 524.
11.
Wilms/Jochum, Erbschaftssteuer- und Schenkungsteuergesetz Kommentar, Loseblatt.
Metadaten
Titel
Erbschaft- und SchenkungsteuerErbschaft- und Schenkungsteuer
verfasst von
Michael Marquardt
Copyright-Jahr
2017
Buch
Praxishandbuch Immobiliensteuerrecht

Print ISBN: 978-3-658-10417-7

Electronic ISBN: 978-3-658-10418-4

Copyright-Jahr: 2017

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-658-10418-4_5