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2016 | OriginalPaper | Buchkapitel

31. Abschlussanalyse 4.0

verfasst von : Prof. Dr. Klaus Henselmann

Erschienen in: Informationstechnologien als Wegbereiter für den steuerberatenden Berufsstand

Verlag: Springer Berlin Heidelberg

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Zusammenfassung

Als Abschlussanalyse 4.0 kann man IT‐gestützte Verfahren bezeichnen, die sich zur Urteilsbildung nicht auf Kennzahlen beschränken, die (fast ausschließlich) aus monetären Größen gebildet wurden. Gegenstand einer automatisierten Auswertung ist vielmehr der als Datei vorliegende komplette Abschlussinhalt einschließlich seiner nicht‐monetären quantitativen und verbal‐qualitativen Inhalte, die sich insbesondere in Anhang und Lagebericht finden („footnote disclosure“). Der Beitrag gibt einen Überblick zu bereits nutzbaren Methoden und einen Ausblick auf die mögliche künftige Entwicklung.

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Fußnoten
1
Vgl. Meyer‐Pries und Gröner (2002), XBRL für eine Erläuterung des XBRL Standards.
 
2
Eine exemplarische Darstellung der Nutzung von XBRL‐Berichten zur automatisierten Abschlussdatenanalyse wird gezeigt in Ditter et al. (2011).
 
3
Anhang, Lagebericht und Prüfungsbericht stellen hierbei zwar (noch) keine Mussfelder dar. Da ihre Abgabe im Rahmen der Steuererklärung gem. § 60 Abs. 3 S. 1 EStDV verpflichtend ist, stellt es m. E. nur eine Frage der Zeit dar, bis dieser Systembruch „Datei – Papier“ beseitigt wird.
 
4
XBRL‐Berichte zeichnen sich dadurch aus, dass die einzelnen Inhalte eines Geschäftsberichts jeweils mit einem Bezeichner (sog. Tag) versehen sind, die den Bericht elektronisch strukturieren. Etwa kann so ein bestimmter Zahlenwert eindeutig als „Umsatzerlöse“ identifiziert und zur Weiterverarbeitung extrahiert werden. Die Tags sind üblicherweise in einer sog. XBRL‐Taxonomie vordefiniert, welche letztlich eine Liste von in einem nach einem bestimmen Rechnungslegungsstandard erstellten Bericht möglichen Bestandteilen enthält. Sie sind daher spezifisch nach Rechnungslegungsstandards definiert (z. B. HGB‐Taxonomie, IFRS‐Taxonomie, U.S. GAAP‐Taxonomie). Vgl. näher auch Meyer‐Pries und Gröner (2002).
 
5
Das Benford’sche Gesetz wurde nach den Entdeckungen von Benford (1938) benannt. Demnach kann für viele natürlich entstandene Datensets beobachtet werden, dass die ersten Ziffern einer Menge an Zahlen keiner Gleichverteilung sondern einer logarithmischen Verteilung folgen.
 
6
Vgl. Watrin et al. (2008) Tax Audits zum Einsatz des Benford’schen Gesetzes im Vorfeld einer steuerlichen Betriebsprüfung, sowie Amiram et al. (2015) Financial Statement Irregularities zur Anwendung auf Basis von Rechnungslegungsdaten.
 
7
Eine Erläuterung der methodischen Vorgehensweise findet sich auch in einer wachsenden Anzahl an wissenschaftlichen Beiträgen, in denen diese Methode zum Einsatz kommt. Siehe etwa Brown und Tucker (2011); Ditter (2014); Peterson et al. (2015).
 
8
Derartige Listen können entweder per Hand erstellt werden (vgl. z. B. Loughran und McDonald 2011a mit Verweis auf Racanelli 2009) oder mit Hilfe von automatisierten Klassifikationsverfahren (vgl. Purda und Skillicorn 2014; Henselmann und Scherr 2014).
 
9
So scheint beispielsweise die Wahrscheinlichkeit eines künftigen Insolvenzeintritts mit einer zunehmenden Auftretenshäufigkeit von XBRL‐Tags mit Textinhalten, die etwa eine Nicht‐Einhaltung von Financial Covenants behandeln, zuzunehmen (vgl. Henselmann und Scherr 2012).
 
10
Weit verbreitete allgemeine Wörterlisten finden sich beispielsweise im, vom General Inquirer (GI) verwendeten, Harvard Psychosociological Dictionary (vgl. Loughran und McDonald 2011b; Tetlock et al. 2008).
 
11
Vgl. auch entsprechende empirische Erkenntnisse in Loughran und McDonald (2011b).
 
Literatur
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Henselmann, K., Scherr, E., & Ditter, D. (2012). Detecting Financial Statement Fraud Using Benford’s Law – An Analysis Based on Firms Subject to Enforcement Actions by the SEC, Arbeitspapier. Nürnberg: Universität Erlangen-Nürnberg.
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You, H., & Zhang, X. (2009). Financial reporting complexity and investor underreaction to 10-K information. Review of Accounting Studies, 14(4), 559–586.MathSciNetCrossRef
Metadaten
Titel
Abschlussanalyse 4.0
verfasst von
Prof. Dr. Klaus Henselmann
Copyright-Jahr
2016
Verlag
Springer Berlin Heidelberg
Buch
Informationstechnologien als Wegbereiter für den steuerberatenden Berufsstand

Print ISBN: 978-3-662-44908-0

Electronic ISBN: 978-3-662-44909-7

Copyright-Jahr: 2016

DOI
https://doi.org/10.1007/978-3-662-44909-7_31

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