Nachfolgeplanung in mittelständischen Unternehmen

Frontmatter

Einführung

Zusammenfassung

Die Planung der Nachfolge in ein Unternehmen gewinnt in jüngster Zeit zunehmend an Aktualität. Das Vermögen, das von der Nachkriegsgeneration während der vergangenen Jahrzehnte kontinuierlich aufgebaut und vermehrt wurde, steht zur Übertragung an.¹ Eine bundesweite Schätzung, wonach bei ca. 700.000 mittelständischen Unternehmen bis zum Jahr 2000 eine Nachfolgeregelung ansteht, zeigt deutlich, daß gerade auf den Mittelstand eine gewichtige und nicht zu unterschätzende unternehmerische Aufgabe zukommt,² da das betrieblich gebundene Vermögen oftmals einen Großteil des gesamten Vermögens ausmacht.³

Uwe Hofmann

Erster Teil. Grundlagen

Zusammenfassung

Die innerhalb der letzten 40 Jahre stabilen wirtschaftlichen und politischen Verhältnisse ermöglichten einer Generation den Aufbau von zum Teil beträchtlichen Vermögen. Das geschaffene Vermögen bildet die Existenzgrundlage für breite Bevölkerungsschichten.¹⁰ Die Zusammensetzung reicht von Vermögenswerten in Form von Geldanlagen, festverzinslichen Wertpapieren oder Grundvermögen bis zu Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und dem Eigentum an Einzelunternehmen oder Personengesellschaften.

Uwe Hofmann

Zweiter Teil. Rechtliche Rahmenbedingungen der Nachfolgeplanung

Zusammenfassung

Die Regelung der Nachfolge erfordert eine intensive Auseinandersetzung mit unterschiedlichen Rechtsbereichen. Notwendige Voraussetzung für eine den individuellen Bedürfnissen angepaßte Nachfolgeplanung sind grundlegende Kenntnisse in den Bereichen Erbrecht, Familienrecht und Gesellschaftsrecht.

Uwe Hofmann

Dritter Teil. Steuerliche Rahmenbedingungen der Nachfolgeplanung

Zusammenfassung

Bei der Darstellung der zivilrechtlichen Rahmenbedingungen wurde gezeigt, daß eine Vielzahl von unterschiedlichen Übertragungsinstrumenten zur Nachfolgeplanung eingesetzt werden kann. Die einzelnen Modelle werden für die steuerliche Untersuchung unterschieden:

• Modelle der vorweggenommenen Erbfolge;
• Modelle durch Erbauseinandersetzung;
• Modelle über Erbfallschulden.

Uwe Hofmann

Vierter Teil. Landwirtschaftliche Hoferbfolge als alternatives Konzept der Nachfolgeplanung

Zusammenfassung

Landwirtschaftliche Güter und Höfe bilden seit Jahrhunderten die Existenzgrundlage für viele Familien.⁷⁶⁰ Auch hier ergibt sich — vergleichbar zu Unternehmen — regelmäßig ein Generationenwechsel, der die Übertragung des betrieblichen, landwirtschaftlichen Vermögens auf die Nachkommen bei gleichzeitiger Absicherung des Hofübergebers und dessen Ehefrau beinhaltet. Das Privatvermögen wird — sofern vorhanden — meist erst im Todesfall übertragen.

Uwe Hofmann

Fünfter Teil. Nachfolgeplanung im Spannungsfeld steuerlicher Rahmenbedingungen

Zusammenfassung

Für eine individuelle Nachfolgeplanung ist es notwendig, die Einflußfaktoren, die auf den Entscheidungsprozeß einwirken, isoliert zu betrachten. In Anlehnung an das Grundmodell der praktischen normativen Entscheidungstheorie sind zu bestimmen:⁸⁵²

(1)

das Zielsystem,

 

(2)

der Aktionsraum und

 

(3)

die Umfeldbedingungen.

 

Uwe Hofmann

Sechster Teil. Nachfolge-Controlling

Zusammenfassung

Die in dieser Arbeit beschriebenen Übertragungslösungen sind für die Nachfolgeregelung uneingeschränkt einsetzbar. Die erbschaft- und schenkungsteuerlichen sowie die einkommensteuerlichen Belastungen ergeben sich in Abhängigkeit von der gewählten Übertragungsstrategie. Die individuelle Anpassung der spezifischen Rechtsfolgen an die persönlichen Ziele kann durch rechtzeitiges und planvolles Vorgehen erreicht werden.

Uwe Hofmann

Abschließende Bemerkungen

Zusammenfassung

Die Regelung der Nachfolge ist eine unternehmerische Aufgabe, die ebenso wie andere betriebswirtschaftliche Fragestellungen gelöst werden muß. Der Verzicht auf Planung wirkt sich nachteilig sowohl für die betroffenen Angehörigen, als auch für die Unternehmung und die am Unternehmensprozeß beteiligten Personen aus, da der Gesetzgeber für all diese Fälle eine Familienerbfolge nach dem Parentelsystem vorsieht, die nur in wenigen Ausnahmefällen zieladäquate Lösungen anbietet.

Uwe Hofmann

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