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Erschienen in:

2023 | OriginalPaper | Buchkapitel

3. Untersuchungen zur Qualität der Internen Revision

verfasst von : Volker Hampel

Erschienen in: Die Zusammenarbeit von Prüfungsausschuss und Interner Revision

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Vorliegende Untersuchungen betrachten unterschiedliche qualitative Aspekte der Revisionsarbeit. Neben Fragen zur (organisatorischen) Ausgestaltung der Internen Revision gehören hierzu ebenso Qualifikationsansätze wie auch die Berücksichtigung definierter qualitativer Vorgaben in Form von sogenannten Standards.

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Vgl. Eulerich/Henseler/Köhler (2017): 869–872, Abbott/Parker/Peters (2010): 22 f.,

Eulerich/Eulerich (2020): 89, Soh/Martinov-Bennie (2011): 612.

Vgl. Eulerich/Kremin/Wood (2019): 12 f.

Vgl. Lenz/Sarens (2012): 537–543. Die Autoren kritisieren eine nicht wahrzunehmende Präsenz der Internen Revision in der Corporate Governance-Diskussion sowie eine unangemessen positive Selbstwahrnehmung der Internen Revisoren. Als mögliche Ursache wird ein unklares Rollenbild der Internen Revision im Verhältnis zu ihren Stakeholdern angeführt.

Vgl. Carcello et al. (2020): 57.

Vgl. Zaman/Sarens (2013): 496.

Vgl. Abbott/Parker/Peters (2010): 19–22.

Vgl. Boyle/DeZoort/Hermanson (2015): 695.

Vgl. Rose/Rose/Norman (2013): 1016 f.

Vgl. Alzeban (2015b): 553 f.

Vgl. Eulerich/Kremin/Wood (2019): 13.

Vgl. Eulerich/van Uum (2017): 283 f.

Vgl. Eulerich (2020): 212.

Vgl. Martinov-Bennie/Soh/Tweedi (2015): 731.

Vgl. Carcello/Hermanson/Raghunandan (2005b): 124, Cohen/Krishnamoorthy/Wright (2010): 765.

Vgl. Ege (2015): 519. Der Autor betont die Bedeutung direkter Treffen des Prüfungsausschusses mit der Internen Revision.

Vgl. Lary/Taylor (2012): 350 f., Krishnan (2005): 671 f.

Vgl. Johl et al. (2013): 809 f., Brennan/Kirwan (2015): 473, Erasmus/Coetzee (2018): 108,

Behrend/Eulerich (2019): 16–18.

Vgl. Erasmus/Coetzee (2018): 109.

Vgl. Carcello et al. (2020): 59, Christopher/Sarens/Leung(2009): 215, Cohen/Krishnamoorthy/Wright (2010): 780, de Zwaan/Stewart/Subramaniam (2011): 599, Khelil et al. (2018): 272 f., Lenz/Hahn (2015): 8–10.

Vgl. Eulerich/Lenz (2019): 96. Die Autoren finden, dass meist die Anzahl der regulären Prüfungsausschuss-Sitzungen bestimmend für die Kommunikationsintensität zwischen Prüfungsausschuss und Interner Revision ist.

Vgl. Roussy/Brivot (2016): 715.

Vgl. Alzeban (2015b): 553 f.

Vgl. Abbott/Parker/Peters (2010): 2.

Vgl. Boyle/DeZoort/Hermanson (2015): 712.

Vgl. Garcia/Barbadillo/Perez (2012): 324–328, Prawitt/Smith/Wood (2009): 1275 f.

Vgl. Holt (2012): 891.

Vgl. Carcello/Hermanson/Ye (2011): 22 f.

Vgl. Endaya/Hanefa (2016): 170 f., Kabuye et al. (2019): 19 f.

Vgl. Carcello/Hermanson/Ye (2011): 22, Zain/Subramaniam/Stewart (2006): 4.

Vgl. Nuijten et al. (2019): 1087 f.

Vgl. Sarens/Abdolmohammadi (2011): 2.

Vgl. Abidin (2017): 372–374.

Vgl. Ege (2015): 519, Eulerich/Bonrath (2021): 242–244.

Vgl. Erasmus/Coetzee (2018): 108 f.

Vgl. Lück/Henke (2006): 123–126.

Vgl. Schmeisky (2010): 56–58.

Vgl. IAASB (2013).

Vgl. IAASB (2013): 6 f. Para 15–16:

“Evaluating the Internal Audit Function

15. The external auditor shall determine whether the work of the internal audit function can be used for purposes of the audit by evaluating the following: (a) The extent to which the internal audit function’s organizational status and relevant policies and procedures support the objectivity of the internal auditors; (Ref: Para. A5–A9) (b) The level of competence of the internal audit function; and (Ref: Para. A5–A9) (c) Whether the internal audit function applies a systematic and disciplined approach, including quality control. (Ref: Para. A10–A11).

16. The external auditor shall not use the work of the internal audit function if the external auditor determines that: The function’s organizational status and relevant policies and procedures do not adequately support the objectivity of internal auditors; The function lacks sufficient competence; or The function does not apply a systematic and disciplined approach, including quality control. (Ref: Para. A12–A14).”

Vgl. BaFin (2021): 17 mit Einzelheiten in AT 4.4.3 Z. 3.

Vgl. Chambers/Odar (2015): 46 f.

Vgl. Mihret/Grant (2017): 700.

Vgl. Endaya/Hanefah (2016): 167.

Vgl. Bame-Aldred et al. (2013): 277 f., Felix/Gramling/Maletta (2001): 530.

Vgl. Munro/Stewart (2010): 383 f.

Vgl. Chen et al. (2017): 39.

Vgl. Bame-Aldred et al. (2013): 278 f., Felix/Gramling/Maletta (2001): 530, Prawitt/Sharp/Wood (2011): 189 f.

Vgl. Pizzini/Lin/Ziegenfuss (2015): 53 f.

Vgl. Prawitt/Sharp/Wood (2011): 189 f.

Vgl. Suwaidan/Qasim (2010): 522–524.

Vgl. Prawitt/Sharp/Wood (2012): 1129 f.

Vgl. Davidson/Desai/Gerard (2013): 42.

Vgl. Malaescu/Sutton (2015): 107 f.

Vgl. Eulerich (2012b): 292 f., Abbott/Parker/Peters (2010): 1.

Vgl. Eulerich/Theis (2012): 132 f.

Vgl. Sarens et al. (2011): 59 f.

Vgl. Eulerich/Lohmann (2022): 121–123.

Vgl. IIA/DIIR (2018): 13.

Vgl. Drogalas/Arampatzis/Anagnostopoulou (2016): 570 f.

Vgl. Betti/Sarens (2021): 209–212.

Vgl. Holt/DeZoort (2009): 71–73.

Vgl. Carcello/Hermanson/Raghunandan (2005a): 82.

Vgl. Carcello/Hermanson/Raghunandan (2005b): 117 f.

Vgl. Carcello/Hermanson/Raghunandan (2005b): 124.

Vgl. Cooper et al. (2019): 16 f., D’Onza/Lamboglia/Verona (2015): 429 f., Christ et al. (2020): 5–11.

Vgl. D’Onza/Lamboglia/Verona (2015): 419.

Vgl. Arena/Azzone (2009): 55, Sarens/De Beelde (2006): 238 f.

Vgl. Graham/Bedard (2015): 938–940, Oussii/Taktak (2018): 464 f.

Vgl. Abdullah/Ismail/Smith (2017): 390 f.

Vgl. Soh/Martinov-Bennie (2011): 616.

Vgl. Bills et al. (2020): 23.

Vgl. Bills et al. (2020): 4.

Vgl. Tang/Yang/Gan (2017): 778.

Vgl. Arena/Azzone (2009): 55 f., Sarens/De Beelde (2006): 225, Desai/Roberts/Srivastava (2010): 567–569, Eulerich/Lenz (2019): 91 f., Stewart/Subramaniam (2010): 355 f.

Vgl. Abbott et al. (2016): 10 f., Alzeban (2018): 343 f., Khelil et al. (2018): 272 f.

Vgl. Soh/Martinov-Bennie (2011): 615.

Vgl. Asare/Davidson/Gramling (2008): 182–185.

Vgl. Hanafi/Stewart (2015): 48 f., Ernstberger et al. (2020): 238. Die Autoren zeigen am Beispiel von (Wirtschafts-)Prüfungsgesellschaften, dass sich die Aussicht auf einen hohen variablen Vergütungserfolg negativ auf die Qualität der Prüfungsergebnisse auswirken kann.

Vgl. Davidson/Desai/Gerard (2013): 56.

Vgl. de Zwaan/Stewart/Subramaniam (2011): 599 f.

Vgl. Guenin-Paracini/Malsch/Tremblay (2015): 229–232.

Vgl. Carcello/Hermanson/Raghunandan (2005a): 74.

Vgl. Abbott et al. (2007): 829 f.

Vgl. Abbott et al. (2007): ebenda.

Vgl. Desai/Gerard/Tripathy (2011): 167, Glover/Prawitt/Wood (2008): 194.

Vgl. Abdolmohammadi (2013): 83 f.

Vgl. Munro/Stewart (2010): 383 f.

Vgl. Prawitt/Sharp/Wood (2012): 1129 f.

Vgl. Eulerich et al. (2019): 344.

Vgl. Wood (2016): 73.

Vgl. Lenz/Hahn (2015): 17 f., Plant/Barac/De Jager (2017): 382 f. Plant/Barac/De Jager weisen auf die Notwendigkeit eines angemessenen Kontexts für die Mitarbeitenden der Internen Revision hin, um frühzeitig und adäquat die erforderlichen Kompetenzen zu erlernen bzw. auszubilden.

Vgl. von Salzen (2020): 234 f.

Vgl. Betti/Sarens (2021): 209.

Vgl. Arntz et al. (2012): 249 f., Hampel/Schermer (2012): 609–614.

Vgl. Aghghaleh/Mohamed/Ahmad (2014): 110 f.

Vgl. Jokipii/Di Meo (2019): 292.

Vgl. Abdolmohammadi (2012): 3 f., Dal Mas/Barac (2018): 829, Dittenhofer (1997): 23–25, Eulerich/Ratzinger-Sakel (2018): 224.

Vgl. Alzeban (2015a): 73.

Vgl. Lin et al. (2011): 320.

Vgl. Arena/Azzone (2009): 56 f., Bame-Aldred et al. (2013): 279–281.

100

Vgl. Dal Mas/Barac (2018): 829.

101

Vgl. van Staden/Steyn (2009): 923–925.

102

Vgl. Alzeban (2015b): 545–547.

103

Vgl. Lenz/Sarens/D’Silva (2014): 133, Vadasi/Bekiaris/Andrikopoulos (2020): 186.

104

Vgl. van Staden/Steyn (2009): 925.

105

Vgl. Brasel et al. (2019): 12–14.

106

Vgl. Eulerich et al. (2019): 343 f.

107

Vgl. Carcello et al. (2018): 135 f.

108

Vgl. Eulerich/Lenz (2019): 93, Carcello et al. (2020): 59, Christopher/Sarens/Leung(2009): 214,

Eulerich et al. (2020b): 86, Christ et al. (2020): 15–18, Rose/Rose/Norman (2013): 1002, Roussy/Barbe/Raimbault (2020): 335, Sarens/De Beelde (2006): 223.

109

Vgl. Carcello et al. (2018): 122.

110

Vgl. Carcello et al. (2018): 135, Stewart/Subramaniam (2010): 353–355.

111

Vgl. Messier Jr. et al. (2011): 2148.

112

Vgl. Hoos et al. (2018): 159 f.

113

Vgl. Hoos et al. (2018): 159.

114

Vgl. Carcello et al. (2020): 57.

115

Vgl. Sarens/Abdolmohammadi/Lenz (2012): 199.

116

Vgl. Sarens et al. (2011): 59 f.

117

Vgl. Vadasi/Bekiaris/Andrikopoulos (2020): 186.

118

Vgl. Alzeban (2015b): 553 f.

119

Vgl. Lenz/Sarens/D’Silva (2014): 131.

120

Vgl. Eulerich et al. (2013): 69.

121

Vgl. Burnaby et al. (2009): 836.

122

Vgl. Drogalas/Arampatzis/Anagnostopoulou (2016): 571 f.

123

Vgl. DIIR (2020): 54 f.

124

Vgl. Botha/Wilkinson (2020): 425 f.

Titel: Untersuchungen zur Qualität der Internen Revision
verfasst von: Volker Hampel
Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden
Buch: Die Zusammenarbeit von Prüfungsausschuss und Interner Revision
Print ISBN: 978-3-658-41885-4

Electronic ISBN: 978-3-658-41886-1

Copyright-Jahr: 2023
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-41886-1_3

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