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Erschienen in:

2022 | OriginalPaper | Buchkapitel

16. Vermögens-, Vermögenszuwachs- und Vermögensverkehrsteuern

verfasst von : Ewald Nowotny, Martin Zagler

Erschienen in: Der öffentliche Sektor

Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden

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Zusammenfassung

Lernziele:

Vermögenssteuern besteuern akkumulierte vergangene Differenzen aus Einkommen und Konsum. Vermögenszuwachssteuern besteuern lediglich zusätzliche Vermögen, während Vermögensverkehrssteuern Vermögenstransaktionen, wie etwa den Verkauf von Wertpapieren oder Erbschaften besteuern.
Vermögenssteuern lassen sich teilweise mit allokativen Argumenten rechtfertigen, allerdings ist das Argument der Umverteilung deutlich relevanter.
Erbschaftssteuern (oftmals in Kombination mi Schenkungssteuern um eine Umgehung zu verhindern) besteuert je nach Höhe der Erbschaft und Verwandtschaftsgrad den Vermögenszuwachs der Erben, da dieser ja keinen Verdienst im eigentlichen Sinn darstellen.

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Der Vermögensbegriff wird dabei (wie in der Vermögensteuerpraxis) beschränkt auf übertragbare Sachgüter und Geldwerte, Rechte, d. h. zukünftige Renten- und Pensionsansprüche sowie das Humankapital werden nicht zum steuerpflichtigen Vermögen gezählt.

F.J. Neumann: Vermögenssteuern und Wertzuwachssteuern als Ergänzung der Einkommensteuer, insbesondere in Württemberg. Tübingen 1910, S. 38.

Im Übrigen reicht es für eine wirkliche „Verbesserung“ der Vermögensverteilung natürlich nicht aus, die hohen Vermögen zu verkürzen, sondern es müsste zugleich eine effektive Politik der Förderung der Vermögensbildung „am unteren Ende“ betrieben werden.

Vor allem in der Bodenreformbewegung um die Wende des 19. Jahrhunderts.

Ein weiteres Beispiel einer bodenpolitisch begründeten Besteuerung des Grundbesitzes ist die spezielle Besteuerung unbebauter Grundstücke, wie sie in Deutschland 1961/1962 versucht wurde („Baulandsteuer“ oder Grundsteuer C) und in Österreich seit 1960 mit der (vom Aufkommen her freilich unbedeutenden) Bodenwertabgabe (1 % des Einheitswertes, soweit er 14.600 € übersteigt) praktiziert wird.

Siehe dazu E. Nowotny: (1973), S. 133 ff.

Dieses Beispiel zeigt, dass die steuerliche Behandlung von capital gains im Unternehmensbereich Auswirkungen auf Gewinnverwendungs- bzw. Finanzierungsverhalten haben kann; vgl. hierzu Kap. 13.

In der Literatur wurde verschiedentlich vorgeschlagen, die Besteuerung der Vermögenswertzuwächse sowie der Erbschaften und Schenkungen und sonstiger Vermögenszuwächse zusammenzufassen in einer Vermögenszugangsteuer.

In den deutschsprachigen Medien wird das englische „capital gains taxation“ immer wieder fälschlich und irreführend mit „Kapitalertragsteuer“ übersetzt.

Die englische Erbschaftsteuer heißt zwar „inheritance tax“, ist aber steuertechnisch eine Nachlasssteuer.

Tatsächlich gibt es derzeit keinen Industriestaat, der Erbschaften nicht über eine eigene Steuer, sondern im Rahmen der Einkommensteuer steuerlich belastet.

Freilich wird zuweilen „strikt ökonomisch“ argumentiert, der Erbe eines Hofes oder eines Unternehmens müsse ja nicht unbedingt kompetent sein, und insofern übe eine scharfe Erbschaftsbesteuerung eine sinnvolle ökonomische Funktion aus, weil sie dazu zwinge, dass das Unternehmen dem Auswahlverfahren des Marktes unterworfen wird.

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Titel: Vermögens-, Vermögenszuwachs- und Vermögensverkehrsteuern
verfasst von: Ewald Nowotny
Martin Zagler
Verlag: Springer Fachmedien Wiesbaden
Buch: Der öffentliche Sektor
Print ISBN: 978-3-658-36041-2

Electronic ISBN: 978-3-658-36042-9

Copyright-Jahr: 2022
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-36042-9_16